Interneto Paslaugų Apmokestinimas Lietuvoje: PVM ir Kitos Aktualijos

Elektroninių paslaugų apmokestinimas PVM tampa vis sudėtingesnis. Elektroninių paslaugų apmokestinimas PVM - sritis, kurioje būtina atidžiai planuoti ir tiksliai suprasti teisės aktų reikalavimus. Taigi, ar esate pasiruošę laikytis sudėtingų teisės aktų reikalavimų?

Šiame straipsnyje aptariami svarbiausi interneto paslaugų apmokestinimo aspektai Lietuvoje, įskaitant pridėtinės vertės mokesčio (PVM) ypatumus, atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą ir kitus susijusius klausimus.

Elektroninės Paslaugos ir Jų Apmokestinimas

Elektroniniu būdu teikiamos / elektroninės paslaugos - teikiamos internetu arba elektroniniu tinklu. Elektroninėmis paslaugomis laikomi:

• Interneto žaidimai
• El. knygos (jei nėra parduodamos kompaktiniuose diskuose)
• Paieška įvairiose duomenų bazėse
• Reklamos ploto suteikimas interneto svetainėse
• Programinės įrangos pardavimas (kai parduodama įranga yra parsisiunčiama iš interneto, o ne atsiunčiama kompaktiniame diske) ar licencijos suteikimas
• Muzikos ar filmų (kai muzika ar filmai yra parsisiunčiami iš interneto, o ne atsiunčiami kompaktiniame diske) pardavimas
• Kiti skaitmeniniai produktai, tokie kaip automatizuoti nuotoliniai ar elektroniniai mokymai, el.
• Interneto svetainės sukūrimas ir pardavimas laikomas elektronine paslauga.

Tinkamai pasiruošti PVM deklaravimui tiek Lietuvoje, tiek kitose šalyse yra būtina norint efektyviai valdyti užsienio sandorius, išvengti baudų ir teisinių komplikacijų. Specialistai padės identifikuoti, kada paslaugos ar prekių tiekimas yra PVM objektas užsienyje ir kaip tvarkyti už Lietuvos ribų įvykusius sandorius (ne PVM objektas Lietuvoje).

Atvirkštinis Apmokestinimas

Kai paslaugos teikiamos PVM mokėtojui kitoje ES valstybėje narėje, gali būti taikoma prievolė pirkėjui apskaičiuoti įsigytų iš užsienio prekių ir paslaugų PVM. Ši taisyklė, vadinama atvirkštiniu apmokestinimu (angl. reverse charge), reiškia, kad PVM apskaičiavimą ir deklaravimą atlieka pirkėjas. Tokiais atvejais paslaugų teikėjui nereikia PVM mokėti savo šalyje.

Atvirkštiniam PVM apskaičiuoti nereikia jokių specialių įrodymų. PVM įstatyme nėra baigtinio paslaugų, kurioms taikomas „atvirkštinis“ PVM, sąrašo.

Pavyzdžiui:

• Kai LT įmonė perka elektroninę paslaugą, atsiranda prievolė taikyti atvirkštinį PVM Lietuvoje.
• Kai paslaugas teikia LV įmonė, LT įmonė apskaičiuoja „atvirkštinį“ PVM.
• Kai LT įmonė PL įmonei teikia kilnojamųjų daiktų remonto paslauga, PVM persikelia į pirkėjo valstybę.

Teikiant elektronines paslaugas ES šalyse, itin rekomenduojama naudotis OSS (angl. One Stop Shop) sistema. Naudojantis OSS sistema, nebereikia registruotis ir teikti PVM deklaracijų kiekvienoje valstybėje narėje atskirai.

Nuo 2025-05-01 buvo papildyta PVMĮ 13 str. VMI papildė PVMĮ komentarą ir paaiškino, kas yra nuolatinis padalinys PVM apskaičiavimo tikslais.

Kiti PVM Aspektai

Svarbu atkreipti dėmesį į įvairius PVM aspektus, susijusius su paslaugų teikimu ir prekių tiekimu:

• Jeigu užsienio šalyje paslaugas teikia Lietuvos įmonė, ji turi nurodyti Lietuvos PVM mokėtojo kodą.
• Iš užsienio įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos Gautų PVM sąskaitų faktūrų registre.
• Komantare nagrinėjama ES Teisingumo teismo byla C-90/20.
• LT įmonės likvidavimo paslaugą užsakė ir savo reikmėms pirko LV įmonė.
• Kai LT įmonė tiekia įrangą, kuri bus sumontuota JAV, toks tiekimas nelaikomas PVM objektu Lietuvoje.

Pavyzdžiui:

• Latvijos įmonei teikiama gaminių siuvimo paslauga apmokestinama PVM taikant PVMĮ 13 str.
• Personalo nuomos paslaugų suteikimo vieta yra ten, kur įsikūręs pirkėjas - apmokestinamasis asmuo.
• LT įmonės PL įmonei suteiktos rinkodaros (klientų suradimo) paslaugos pagal PVMĮ 13 str. 2 d.

Nekilnojamojo Turto Nuoma ir PVM

Nuo 2025-05-01 įsigaliojo LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 31 straipsnio 3 dalies nauja redakcija, taip pat mokesčių administratorius atnaujino ir papildė PVMĮ 31 straipsnio komentarą.

PVMĮ 31 straipsnio 3 dalis nustato, kad tuo atveju, kai nekilnojamasis pagal prigimtį daiktas (kurio nuoma pagal šio straipsnio 1 arba 2 dalį PVM neapmokestinama) yra nuomojamas apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui (nesvarbu, ar jis kaip PVM mokėtojas įsiregistravęs Lietuvoje, ar užsienio valstybėje), išskyrus PVM mokėtoją, taikantį smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, taip pat diplomatinėms atstovybėms, konsulinėms įstaigoms, Europos Sąjungos institucijoms, jų įsteigtoms įstaigoms ir tarptautinėms organizacijoms ar jų atstovybėms ir šį nekilnojamąjį daiktą išnuomoja PVM apmokestinamasis asmuo, tai jis turi pasirinkimo teisę - skaičiuoti PVM nuo nuomos ar ne.

Šis pasirinkimas galioja ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems jo sudaromiems atitinkamiems sandoriams. Savo pasirinkimą apmokestinamasis asmuo privalo deklaruoti apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai.

Pasirinkimo skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį deklaravimo taisyklės yra nustatytos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-26.

Svarbūs aspektai:

1. Teisė rinktis PVM apmokestinimo režimą. Nuomotojas turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už nekilnojamojo turto nuomą PVM mokėtojams.
2. Faktinis PVM taikymas = pasirinkimas. Jei nuoma apmokestinama PVM be deklaracijos, laikoma, kad pasirinkimas padarytas, bet privaloma deklaruoti datą ir laikytis 24 mėn. termino.

Pavyzdžiui:

• UAB „A“, PVM mokėtoja, pasirinkusi už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą skaičiuoti PVM, išnuomoja seną pastatą viešajai įstaigai B, PVM mokėtojai, kuri vykdo jai teisės aktais pavestą funkciją - teikia visuomenės informavimo paslaugas. Ši įstaiga taiko smulkiojo verslo schemą Lietuvoje. Tokiu atveju UAB „A“, kuri yra pasirinkusi už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą skaičiuoti PVM, seną pastatą viešajai įstaigai B turi išnuomoti be PVM.
• Apmokestinamasis asmuo nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą (kurio nuoma pagal šio straipsnio 1 arba 2 dalį PVM neapmokestinama) tęstinį laikotarpį nuomoja apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui, ir tokią nuomą apmokestina PVM, laikoma, kad asmuo pasirinko skaičiuoti PVM už atitinkamų nekilnojamųjų daiktų nuomą, nepriklausomai nuo to, kad toks pasirinkimas nebuvo deklaruotas apskrities valstybinėje mokesčių inspekcijoje. Šiuo atveju apmokestinamasis asmuo turi apskrities VMI pateikti pranešimą apie savo pasirinkimą skaičiuoti / atšaukti PVM, kuriame nurodo, nuo kurios datos jau skaičiuoja PVM. Toks pasirinkimas galioja ne trumpiau kaip 24 mėn.

Mokesčių reforma prasidėjo ir toliau tęsis, todėl svarbu nuolat sekti naujienas ir konsultuotis su specialistais.

tags: #interneto #paslaugos #turtas