Ilgalaikis materialus turtas (IMT) yra svarbi kiekvienos įmonės dalis. Jo įsigijimas ir naudojimas tiesiogiai susijęs su pridėtinės vertės mokesčio (PVM) atskaita. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai apskaityti ilgalaikį materialųjį turtą ir kokie PVM aspektai svarbūs.
Ilgalaikis turtas ir PVM
PVM atstatyti reikia tik nuo ilgalaikio turto, o ilgalaikis turtas pagal PVM įstatymą nurodytas PM įstatymo priede. Ir kiek aš iš jos supratau, kad atsatineti PVM reikia tik nuo ilgalaikio turto. O ilgalaikis pagal PVM yra nurodytas PM priede, ir nesvarbu kiek jisai kainuoja ar kokia norma yra pasitvirtinusi imone PM atzvilgiu.
Patikslinu, kad tai galioja tik turtui kurio nudevejimo terminas numatytas PM priede trumpesnis nei 5 metai. .....tai tikslinant PVM atskaitą turi būti atsižvelgta į to turto naudojimo PVM mokėtojo veikloje laiką, t.y. į biudžetą neturėtų būti grąžinama visa pirkimo (importo) PVM suma, jeigu turtu buvo naudojamasi.
Tokiu atveju PVM mokėtojas, nebenaudojantis tokio turto, turėtų įvertinti, kiek (kokia dalimi) šį turtą jis jau naudojo PVM įstatymo 58 straipsnio 1 dalyje nurodytoje veikloje.
Jei pieštukai tarnaus ilgiau kaip vienerius metus ir minimali suma didesnė - tai IT, tai ir PVM atskaitą tikslinsi, jei prireiks. Turtas kuris pirma is dvieju priskyrimo IT kriteriju tenkina o antro ( kaina nusistatyta įmonėje ) ne, ir todel priskiriamas TT - atstatyti PVM reikia. Turtas kuris neatitinka nei vieno iš dviejų IT turtui priskirti butinu kriteriju - atstatyti nereikia.
Nusidėvėjimo terminas ir PVM
Konsultavausi VMI ir gavau atsakymą (dėl kompiuterinės įrangos) : kadangi 1 priedėlyje nusidėvėjimas 3 metai, tai ir PVM sekti reikia 3 metus. Pagal Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlį ryšių priemonėms nustatytas 3 metų nusidėvėjimo normatyvas.
Kadangi mobilusis telefonas iki jo vagystės buvo naudotas įmonėje PVM apmokestinamai veiklai vykdyti tik 3 mėnesius, tai įmonė 2003 m. Patikslinta PVM atskaita sudarytų 133 Lt (144 Lt /3 metų /12 mėnesių x 33 mėnesių).
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos.
Smulkus inventorius ir PVM
O tai jeigu įsigysi tušinukus, pieštukus , kurie kainuos 500 (na suma bus mažesnė už įmonės pasitvirtintą, o tarnaus ilgiau nei vienerius metus (na pakeičiamos širdutės )) tai skaitysis TT.
Taigi piestukams gali pats atlikti vertinima kiek (kokia dalimi) tu juos naudojai PVM veikloje, nes PM įstatymo 1 priede apie juos nieko nepasakyta. Tam yra Kitas materialus turtas - 4 metai, kuriame ir dedi viską, kas neįeina į kitas grupes - ir pieštukus, kurie kainuoja 1000 Lt ir tušinukus - 1500 (na čia jau aišku iš fantastikos, bet taip yra ).
Smulkaus inventoriaus neseku, kadangi pas mane greitai susidėvi , iš karto nurašau į sąnaudas, jeigu proto ribose tai nėra IMT.
Įmonėje turtas iki 1000 Lt laikomas menkos vertės turtu, ir pradėjus jį eksploatuoti, įsigijimo savikaina iš karto nurašoma į leidžiamus atskaitymus. 2003 m. sausio mėn. Įmonėje jis laikomas trumpalaikiu turtui, todėl įsigijimo savikaina iš karto pripažinta leidžiamais atskaitymais.
Trintukus irgi reikia sekti Pas mane ant stalo jis guli jau ilgai... o ir liniuotė matau dar mano pirmtakių pradėta eksploatuoti... Pasidarysiu TT iki 5lt... Kas virš - skaičiuosiu nusidėvėjimą...
Svarbu! Jei veikla vien PVM apmokestinama , tai TT PVM tikslinimo p/g 1 pried. normatyvus sekti nereikia.
Turto pardavimas ir PVM
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas. PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
Parduodant NT praėjus 24 mėn. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu. Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.
Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms. Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita. Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d. Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM.
Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas. Lengvųjų automobilių PVM atskaita ribojama. Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM.
Pavyzdžiui, 2003 m. kovo mėn. telefonas buvo pavogtas, bet įmonė nustatyta tvarka nepranešė apie trečiųjų asmenų nusikalstamos veikos faktą. Taigi, jei mobilusis telefonas pagal PVM yra ilgalaikis turtas, nes numatytas PM priede < kompiuterine ir ryšiu technika >, reikėtų atitinkamai tikslinti PVM atskaitą.
Svarbu! Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
Pavyzdys: Automobilio pardavimas
Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra. VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.
Kiti svarbūs aspektai
- Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
- Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
- Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
- Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Svarbu! Forma FR0457 kiekvieną kartą teikiama pilnai užpildyta, t. y. turi būti nurodomi visi duomenys, net jei jie nesikeitė.
Praktiniai patarimai
* Visada kreipkitės į mokesčių konsultantus, kad įsitikintumėte, jog teisingai apskaičiuojate PVM.* Laikykitės visų PVM įstatymo reikalavimų, kad išvengtumėte baudų.* Reguliariai peržiūrėkite savo ilgalaikio turto apskaitą.Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.
Dotacijos ir finansavimas
Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m.
Svarbu! Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma profesionalia konsultacija. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su kvalifikuotu mokesčių specialistu arba buhalteriu.
Šaltinis: Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Depreciation vs Amortization Explained Simply
tags: #isigytas #ilgalaikis #materialus #turtas #ir #pvm