Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokestį (GPM), taikomą parduodant nekilnojamąjį ir kilnojamąjį turtą Lietuvoje, tarifus, deklaravimo tvarką ir galimas lengvatas.
Kas Yra Kilnojamasis ir Nekilnojamasis Turtas?
Nekilnojamasis turtas yra turtas, kuris negali būti perkeliamas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės.
Nekilnojamuoju turtu laikomi:
- Žemės sklypai.
- Įvairūs statiniai (taip pat nebaigti statyti).
- Gyvenamajame ar negyvenamajame pastate esantys butai ar įrengtos gyvenamosios patalpos ir kitą funkcinę (ne gyvenamąją) paskirtį turinčios patalpos.
- Įvairūs inžineriniai įrenginiai, kurių funkcijos susijusios su žemės sklypu ar pastatu ir pan.
Kilnojamasis turtas tai turtas, kuris gali būti perkeltas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir nesumažinus jo vertės.
Registruotinam kilnojamajam turtui priskiriami automobiliai, žemės ūkio technika, šaunamieji ginklai ir kt.
Kaip Apmokestinamos Registruotino Kilnojamojo Turto Pardavimo Pajamos?
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamų (gautų nevykdant individualios veiklos) yra apskaičiuojamas taip:
GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.
Kur:
- *pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte registruotiną kilnojamąjį turtą;
- **įsigijimo kaina - registruotino kilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
- ***privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., VĮ „Regitra“ sumokėti automobilio registravimo mokesčiai, muitai ir kt.).
Registruotino kilnojamojo turto, pvz., automobilio, remonto išlaidos nėra priskiriamos nei jo įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl šių išlaidų negalite atimti iš gautų automobilio pardavimo pajamų.
Registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Jeigu registruotino kilnojamojo turto pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.
Pajamų mokesčio tarifai 2026 m.:
- 15 proc. tarifas, jei metinė pajamų suma neviršija 12 VDU (27 745,80 Eur).
- 20 proc. tarifas, jei metinė pajamų dalis viršija 12 VDU, bet neviršija 36 VDU (83 237,40 Eur).
- 25 proc. tarifas, jei metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur).
- 32 proc. tarifas, jei metinė pajamų dalis viršija 60 VDU (138 729 Eur).
Svarbu: apskaičiuojant metinių pajamų, kurioms taikomas 20, 25,32 proc. tarifas sumą, į metines pajamas įskaičiuojama visa gautų apmokestinamųjų registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamų ir kitų (su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos) pajamų (jei gautos) suma, t. y. įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti pajamų suma.
Nekilnojamojo Turto Pardavimo Mokesčiai
Vienas iš aspektų, į kurį reikia atsižvelgti, yra nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai. Lietuvoje nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai yra taikomi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Po nekilnojamojo turto pardavimo gautas pelnas yra apmokestinamas Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu.
Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - leidžiami atskaitymai) x 15 proc.
Pvz.: Jūs nuomojate patalpas įmonei už 500 Eur per mėnesį, atitinkamai GPM sudarys 75 Eur per mėnesį.
Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. 10 metų laikymo reikalavimas trumpinamas iki 5 metų.
GPM pardavimo atvejais: neapmokestinama, jei turtas išlaikytas ≥ 5 m.
Jei paskutinius du metus (arba daugiau) Jūs nenutraukiamai deklaravote savo gyvenamąją vietą bute/name, kurį nusprendėte dabar parduoti, GPM mokėti taip pat nereikės.
Jei prieš parduodant savo būstą, ten deklaravote savo gyvenamąją vietą mažiau nei du metus (nesvarbu, tai metai, mėnuo ar savaitė), Jūs taip pat galite nemokėti GPM, jei per artimiausius metus (nuo pardavimo sandorio dienos) nusipirksite kitą būstą ir ten deklaruosite savo gyvenamąją vietą.
Tad, jei planuojate parduoti nekilnojamąjį turtą, svarbu iš anksto įvertinti, ar atitinkate GPM lengvatų sąlygas, ir pasirūpinti reikiamais dokumentais. Tai padės išvengti galimų nesusipratimų su mokesčių administratoriumi.
Individualioje Veikloje Naudoto Ilgalaikio Turto Pardavimas ir Deklaravimas
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (toliau GPMĮ) nustato, kad individualios veiklos pajamomis yra laikomos pajamos, gautos iš individualios veiklos ar individualioje veikloje naudoto turto pardavimo.
Ūkininkui pardavus kilnojamąjį ilgalaikį turtą, naudotą žemės ūkio veikloje, kuris buvo deklaruotas FR0457 formoje, šio turto pardavimo pajamos yra traktuojamos kaip Kitos individualios veiklos pajamos, kurios nepriskiriamos prie individualios žemės ūkio veiklos pajamų.
Ilgalaikio turto, naudoto individualioje žemės ūkio veikloje, pardavimo pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. GPM tarifu, o apskaičiuojant mokėtiną pajamų mokesčio dydį atimamas Pajamų mokesčio kreditas (toliau PMK).
Pajamų Mokesčio Kreditas (PMK)
Jei apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur, PMK skaičiuojamas taikant formulę:
PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1
Jei apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 Eur, PMK skaičiuojamas taikant formulę:
PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,1 - 2/300 000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos - 20 000))
Apmokestinamosioms pajamoms, viršijančioms 35 000 Eur, PMK yra lygus 0.
Už 2018 m. mokestinį laikotarpį patirtas nuostolis už parduotą individualioje veikloje naudotą ilgalaikį turtą negalės mažinti apmokestinamųjų žemės ūkio veiklos pajamų.
Tik nuo 2019 m. (ir vėlesnesnių mokestinių laikotarpių) žemės ūkio veiklos pajamomis galės būti dengiami ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai tiek iš šios veiklos, tiek iš kitų individualių veiklų.
Už 2018 m. mokestinio laikotarpio ilgalaikio turto, naudoto žemės ūkio veikloje, pardavimo pajamos deklaruojamos GPM308V priedo V1 laukelyje nurodant 93 pajamų rūšies kodą.
Gyventojo Asmeninio Turto Pardavimas
Ūkininkas, kaip gyventojas, gali turėti ir kitą ne individualioje veikloje naudojamą turtą (asmeninį turtą).
Šio turto pardavimo pajamos taip pat gali būti apmokestintos GPM mokesčiu, jei turto pardavimo momentu nebuvo atsižvelgta į GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 28 punktą, kuris sako, kad GPM 15 proc. dydžiu apmokestinamas gyventojų kilnojamasis turtas, kuriam pagal LR teisės aktus privaloma teisinė registracija (lengviesiems automobiliams, traktoriams, priekaboms ir kt.) ir kuris yra įregistruotas Europos ekonominės erdvės valstybėje, jei šis turtas buvo parduotas, nepraėjus 3 metams nuo jo įsigijimo.
Taip pat GPM mokesčiu gali būti apmokestintos ir gyvenamojo būsto pardavimo pajamos, jei jis buvo įsigytas anksčiau negu prieš 10 metų iki jo pardavimo ir jame pastaruosius 2 metus nebuvo deklaruota gyventojo gyvenamoji vieta.
Gyventojas nekilnojamojo ir (arba) teisiškai registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti GPM308T priedo I skyriuje žymėdamas pajamų rūšies kodą:
- 10 - nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, kuris buvo laikomas individualios veiklos turtu;
- 16 - privalomai registruotino kilnojamojo daikto arba daikto, kuris nekilnuojamuoju pripažįstamas pagal įstatymus;
- 17 - nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, išskyrus 10 ir 18 kodais;
- 18 - būsto, įskaitant ir žemę.
Gyventojas deklaracijos GPM308N priede privalo deklaruoti turto pardavimo pajamas, jei šios pajamos, vadovaujantis GPMĮ nuostatomis, yra laikomos neapmokestinamosiomis pajamomis, t. y. turtas buvo išlaikytas nuosavybėje ilgiau nei 3 metus (būstas 10 metų), o pardavimo pajamos neviršija 2 500 Eur.
Pajamų Deklaravimas
Per mokestinį laikotarpį Lietuvoje gyventojai privalo deklaruoti pajamas tam tikrais atvejais ir pagal tam tikras taisykles.
Deklaracijos Pateikimo Terminai
Metinė pajamų deklaracija turi būti pateikta iki gegužės 2 dienos už praėjusius kalendorinius metus.
tags: #kilnojamojo #turto #pardavimo #pajamu #deklaravimas