Šiame straipsnyje apžvelgsime, kokius pirkimus Lietuvoje būtina deklaruoti, atsižvelgiant į pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymus ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) reikalavimus. Straipsnyje pateikiama informacija apie PVM deklaracijas, atvirkštinį PVM, sąskaitų faktūrų registravimą ir kitus svarbius aspektus, susijusius su pirkimų deklaravimu.
PVM Deklaracija ir Jos Pildymas
PVM mokėtojai privalo deklaruoti įvairius sandorius, įvykdytus per mokestinį laikotarpį. PVM deklaracija FR0600 yra pagrindinis dokumentas, kuriame nurodomi duomenys apie prekių tiekimą, paslaugų teikimą ir PVM sumas.
Toliau pateikiami konkretūs atvejai, kaip pildyti PVM deklaraciją FR0600 ir prekių tiekimo ir paslaugų teikimo ataskaitą FR0564:
- Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: Jei pritaikomas 0 proc. PVM tarifas pagal PVMĮ 49 str., į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) įrašoma bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma. Ši suma deklaruojama ir ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
- Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonės apmokestinamajam asmeniui: PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“). Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
- Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijoje registruoto PVM mokėtojo: Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas pagal PVMĮ 95 str., šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 šiuose laukeliuose: 23, 24, 32, 25 ir 35. Ataskaitoje FR0564 šių paslaugų vertė nenurodoma.
- Vežimo paslaugos teikimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
- Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo: PVM deklaracijoje FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“) ir 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“). Ataskaitoje FR0564 prekių vertė nenurodoma.
- Statybos darbų paslaugos teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui: Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę įtraukia į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM, deklaruoja 33, 25 ir 35 laukeliuose. Ataskaita FR0564 nepildoma.
PVM deklaracijos pildymas
Atvirkštinis PVM
Kai kuriais atvejais, PVM prievolė perkeliama pirkėjui. Tai vadinama atvirkštiniu PVM. Pavyzdžiui, kai LT įmonė perka elektroninę paslaugą iš užsienio įmonės, atsiranda prievolė taikyti atvirkštinį PVM Lietuvoje. Taip pat, kai paslaugas teikia LV įmonė, LT įmonė apskaičiuoja „atvirkštinį“ PVM.
PVM įstatyme nėra baigtinio paslaugų, kurioms taikomas „atvirkštinis“ PVM, sąrašo. Svarbu atkreipti dėmesį, kad atvirkštiniam PVM apskaičiuoti nereikia jokių specialių įrodymų.
Sąskaitų Faktūrų Registravimas
Iš užsienio įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos Gautų PVM sąskaitų faktūrų registre. Gauta mokymo paslaugų sąskaita registruojama i.SAF, jeigu atsiranda prievolė skaičiuoti PVM Lietuvoje.
Kai LT įmonė teikia paslaugas ES įmonei, PVM sąskaitą faktūrą galima išrašyti iki kito mėnesio 15 dienos.
VMI reikalauja, kad užsienio įmonių dokumentuose būtų nurodytas pirkėjas, tačiau PMĮ to tiesiogiai nenurodo. Tačiau, norint pripažinti pajamas ir užregistruoti jas apskaitoje, nebūtina turėti sąskaitas.
Mokestinis Laikotarpis PVM Tikslais
Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip. Toliau pateikiama lentelė, kurioje apžvelgiami skirtingi mokestiniai laikotarpiai:
| Atvejis | Komentarai |
|---|---|
| Kalendorinis mėnuo | Standartinis mokestinis laikotarpis. |
| Kalendorinis ketvirtis | Jeigu visos PVM mokėtojo pajamos iš ekonominės veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 300 000 eurų, toks PVM mokėtojas turi teisę pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį ketvirtį. |
| Kalendorinis pusmetis | Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį. |
| Kitoks nei kalendorinis mėnuo ar pusmetis | Gali būti nustatytas juridiniam asmeniui arba užsienio apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui, taip pat naujai įsteigtam PVM mokėtojui, jeigu toks mokestinis laikotarpis yra patogesnis dėl asmenį patronuojančio užsienio apmokestinamojo asmens arba užsienio apmokestinamojo asmens PVM mokėtojo nusistatytos atskaitomybės ypatumų. |
| Kalendorinis mėnuo dėl įsigijimų iš ES | PVM mokėtojai, įsigyjantys prekių iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų, taip pat įsigyjantys paslaugų, kurias šalies teritorijoje teikia kitos valstybės narės PVM mokėtojai, turi taikyti kalendorinio mėnesio mokestinį laikotarpį. |
| Kalendorinis mėnuo mokesčių administratoriaus nurodymu | Kai tai reikalinga mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti, mokesčio administratorius turi teisę nurodyti, kad PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. |
PVM Deklaracijos Pateikimo Terminas
PVM deklaracija FR0600 gali būti pateikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema.
PVM deklaracija turi būti pateikta:
- Kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos;
- Kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos;
- Kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos;
- Nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 25 dienas nuo to laikotarpio pabaigos;
- Išregistruojamo iš PVM mokėtojų arba likviduojamo asmens PVM deklaracija pateikiama per 20 dienų po asmens išregistravimo iš PVM mokėtojų dienos arba iki likvidavimo dienos.
Klaidų Taisymas PVM Deklaracijoje
Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo per tą mokestinį laikotarpį padarytas klaidas, dėl kurių buvo sumažinta mokėtina į biudžetą (padidinta grąžintina iš biudžeto) PVM suma, arba klaidas, susijusias su prekių ar paslaugų tiekimu į kitas valstybes nares, prekių ar paslaugų įsigijimu iš kitų valstybių narių, arba klaidas, susijusias su importo PVM, kurio sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI, tai jis turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio, kurį klaidos buvo padarytos, PVM deklaraciją.
Patikslintoje PVM deklaracijoje „X“ ženklu turi būti pažymėtas PVM deklaracijos 8 laukelio langelis „Patikslinta“. Patikslintoje PVM deklaracijoje turi būti įrašomi visi (t. y. Atnaujinta 2026-01-13
Kiek galima pervesti pinigų be mokesčių Lietuvoje?
Lietuvoje mokesčių sistema nenustato tam tikrų sumų, kurios gali būti pervedamos be papildomų mokesčių, pavyzdžiui, 5 tūkst. eurų ar 15 tūkst. eurų, tačiau yra ir apribojimai priklausomai nuo mokėjimo paskirties ir gavėjo ryšių su siuntėju ar jų esmę. Šios sumos vadinamos neapmokestinamos pajamos.
Mokėjimo paskirtis ir mokesčiai
Mokėjimo paskirtis yra labai svarbi, nes ji gali nulemti - ar reikės sumokėti mokesčius, ypač jei pervedimai susiję su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančių santykiais. Pajamų deklaracija yra svarbi nustatant mokesčių prievoles. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) atidžiai stebi, kad visi pervedimai būtų atlikti pagal tikslą, nurodytą mokėjimo paskirtyje.
Kodėl svarbu nurodyti tikrąją mokėjimo paskirtį?
VMI pabrėžia, kad mokėjimo paskirtį reikia nurodyti tiksliai ir aiškiai. Tai padeda išvengti nesusipratimų ir papildomų mokesčių ar klausimų tiek mokėtojui, tiek gavėjui. Pavyzdžiui, jei pinigai pervedami kaip dovana - svarbu tiksliai nurodyti, kad tai yra dovana, o ne užmokestis už paslaugas ar prekes.
Gyventojų pajamų mokestis ir dovanos
Lietuvoje dovanojami pinigai taip pat turi tam tikras ribas iki kurių jie nėra apmokestinami, jei jie neviršija nustatytos sumos kartu su kitomis metinėmis pajamomis ne iš darbo. Tokios dovanos laikomos ‘neapmokestinamos pajamos’.
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą - dovanoti pinigai nėra apmokestinami, jei juos perveda artimi šeimos nariai, tokie kaip tėvai, įtėviai, broliai ar seserys.
Tačiau, jei dovanos vertė viršija 2,500 eurų ir ji gauta iš ne šeimos narių - pareiga tenka apdovanotam deklaruoti šias dovanas ir sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 dienos. Pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuotą mokestį reikia sumokėti iki gegužės 1 dienos.
Mokesčio lengvata taikoma artimiausiais giminystės ar santuokos ryšiais susijusiems gyventojams, taip pat įtėviams ir įvaikiams, t. y.:
- Sutuoktiniai
- Vaikai (įvaikiai)
- Tėvai (įtėviai) ir seneliai
- Broliai ir seserys
- Vaikaičiai
Pavyzdžiui, žmona savo vyrui padovanojo kelionę, kurios vertė - 3 000 eurų.
Kada dovanų pervedimai yra apmokestinami?
Mokesčius nuo gautų dovanų reikia sumokėti pagal tai, iš kokio asmens gavote dovaną ir vertinama yra pačios dovanos vertė. Ši tvarka taikoma nesvarbu, ar dovana yra gauta pinigais, ar nepinigine forma (natūra), ar pinigai gauti per kredito įstaigą, ar grynaisiais.
Jei gyventojas gauna dovanų iš asmens, kuris nėra artimas šeimos narys ir per metus dovanų vertė viršija 2 500 eurų - tai šios sumos viršijanti dalis yra apmokestinami pagal jų esmę atitinkančių santykių taisykles. Taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Pavyzdžiui, jei gavote dovaną 3 000 eurų vertės - mokesčiui bus taikoma tik ta suma, kuri viršija 2 500 eurų, t.y. 500 eurų. O pareiga tenka apdovanotam deklaruoti šias dovanas ir sumokėti pajamų mokesčio deklaracijoje atitinkamus mokesčius iki kitų metų gegužės 1 d.
Kada ir kaip reikia deklaruoti dovanas (susijusias ir su darbo santykiais)?
Jei gavote dovaną, kurios vertė viršija 2 500 eurų - privalote deklaruoti šią sumą ir sumokėti deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį. Tai turi būti atlikta iki metų gegužės 1 d. pateikiant pajamų deklaraciją. Ši prievolė tenka dovaną gavusiam asmeniui. Tam tikros dovanos gali atitikti ‘mokesčių lengvatos’ reikalavimus.
Vertinama bendra per metus gautų dovanų vertė iš to paties asmens, nepriklausomai nuo to, kiek kartų pinigai buvo pervesti.
Ši informacija padės jums teisingai deklaruoti pirkimus ir išvengti klaidų pildant PVM deklaracijas bei kitas ataskaitas. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, jei turite specifinių klausimų dėl pirkimų deklaravimo.
tags: #kokie #pirkitniai #turi #buti #deklaruojami