Šiame straipsnyje aptariami nenaudojamo turto perdirbimo ir su tuo susijusių pajamų apskaitos bei mokesčių klausimai. Nagrinėjami ilgalaikio turto remonto, nusidėvėjimo ir esminio pagerinimo aspektai, kurie yra svarbūs įmonėms, siekiančioms optimizuoti savo finansinę veiklą.
Ilgalaikio turto remontas ir rekonstrukcija
Remonto darbų apskaita ir mokestinis reglamentavimas
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto. PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę. Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje.
PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę.
Esminis pagerinimas
Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
Mitybos rekomendacijos po tulžies pūslės rezekcijos | Gastroenterologė Rasa Makarevičienė
Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
Rekonstrukcija
Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi. Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ yra neskaičiuojamas. Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje. Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti).
Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės.
Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai neriboja nusidėvėjimo metodų pasirinkimo galimybių. Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti.
Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus.
Kitos svarbios nuostatos
- Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
- Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
tags: #kur #pajamuoti #nenaudojamo #turto #perdirbima