Mažoji bendrija (MB) yra vienas iš populiariausių juridinių subjektų Lietuvoje, dažnai pasirenkamas kaip tarpinis variantas tarp individualios veiklos ir uždarosios akcinės bendrovės (UAB). Tai puikus pasirinkimas vidutinio dydžio verslui įforminti. Šiame straipsnyje aptarsime, kada mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoja, kokie yra to privalumai ir trūkumai, bei kitus svarbius niuansus.
Kada MB privalo registruotis PVM mokėtoja?
Mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos praėjusiais metais viršijo 45 000 eurų arba šiais metais viršija 45 000 eurų.
PVM mokėtojo privalumai ir trūkumai
Kadangi PVM mokėtojas turi ne tik prievolę mokėti PVM, bet ir teisę susigrąžinti perkamų prekių ir paslaugų PVM, dažna MB svarsto galimybę savanoriškai registruotis PVM mokėtoja.
Kai dauguma MB prekių yra eksportuojama - eksportui taikomas 0 proc. PVM tarifas. Kai MB veiklai taikomas lengvatinis PVM tarifas - kai MB veiklai taikomas lengvatinis 5 proc. arba 9 proc. PVM tarifas (lengvatiniai tarifai taikomis knygoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.), o susigrąžinamas 21 proc. pirkimo PVM, gali būti, kad MB įgis teisę susigrąžinti daugiau PVM nei reikės sumokėti PVM.
Jei abejojate dėl registravimosi PVM mokėtoju, pradėkite įmonės veiklą neužsiregistravę PVM mokėtoju. Po kelių veiklos mėnesių apskaitos duomenyse matysite, kiek PVM sumokėtumėte ir kiek susigrąžintumėte.
Svarbu įvertinti:
- Koks pajamų ir išlaidų santykis? Jei pajamos bus žymiai didesnės, nei sąnaudos, bet neviršys aukščiau nurodytų sumų, tuomet nepajusite PVM susigrąžinimo naudos.
- Ar didžioji Jūsų tiekėjų dalis yra PVM mokėtojai?
- Ar didžioji Jūsų klientų dalis yra PVM mokėtojai? Tai nėra tiesioginė nauda Jums, tačiau jei Jūsų klientai yra PVM mokėtojai, jie galės pasinaudoti PVM susigrąžinimo galimybe.
- Ar įvertinote tai, jog įsiregistravus PVM mokėtoju gali padidėti Jūsų buhalterinės sąnaudos? Išlaidos buhalterijai dažniausiai padidėja dėl to, jog PVM mokėtojai kas mėnesį privalo pateikti nustatytos formos deklaracijas, atsiranda papildomi PVM mokesčio pavedimai VMI (tuo pačiu ir banko mokesčiai už pavedimus).
Taigi, kuomet nesate PVM mokėtojas ir už savo prekę prašote 100 Eur. Įsiregistravę PVM mokėtoju ir tam, kad už savo prekę gautumėte tiek pat, prie savo prekės kainos turite pridėti PVM (pvz. 21%).
Mažoji Bendrija | Praktinių situacijų nagrinėjimas
Kaip veikia PVM susigrąžinimas?
PVM susigrąžinimas - tai VMI mokėtinos PVM sumos sumažinimas tiekėjams sumokėto PVM suma.
Pavyzdžiui:
- Pardavėte prekių už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu.
- Nusipirkote prekių iš PVM mokėtojo už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu.
Mėnesio gale yra išvedamas skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo PVM sumų, kurį turite pervesti VMI.
Galimi atvejai:
- Pardavimų PVM = Pirkimų PVM sumai (kaip pavyzdyje).
- Pardavimų PVM > Pirkimų PVM. Tokiu atveju VMI reikia sumokėti skirtumą.
- Pvz. Pardavimų PVM < Pirkimų PVM. Toks atvejis susidaro tuomet, kai nusiperkate prekių už didesnę sumą, nei pardavėte pats. Tokiu atveju mokėti VMI nereikia, o susidariusi "PVM permoka" dalyvauja sekančio mėn.
Pavyzdžiai
Žemiau pateikiami pavyzdžiai, kaip gali atrodyti PVM situacija skirtingais atvejais:
| Atvejis | Pardavimai, Eur/mėn. | Pirkimai, Eur/mėn. | PVM mokėtina suma |
|---|---|---|---|
| 1 | 121 | 121 | 0 |
| 2 | 242 | 121 | Skirtumas mokėtinas VMI |
| 3 | 121 | 242 | PVM permoka |
Sąskaitos faktūros išrašymas, kai MB nėra PVM mokėtoja
Jei esate ne PVM mokėtojai, tai ir PVM neatsiranda. Išrašote sąskaitą-faktūrą, kurioje PVM mokesčio nurodyti nereikia. Klientas sumoka tiek, už kiek jam parduodate savo paslaugą.
Jei nesate PVM mokėtojai, tai nurašot pirkimo PVM į sąnaudas.
Kiti MB mokesčiai
Mažosios bendrijos apskaita taip pat apima mokesčių mokėjimą. Jeigu MB nariai nėra apdrausti privalomuoju sveikatos draudimu kitais būdais, jie turi savarankiškai mokėti PSD, kuris siekia 9% nuo MMA. Baigus metus, reikia mokėti pelno mokestį, kuris siekia 15%. Tačiau yra lengvatinis 5% mokestis, taikomas, jei MB darbuotojų skaičius neviršija 10 vidutiniškai per metus, metinės pajamos neviršija 300,000 EUR ir MB nariai kitose įmonėse neturi daugiau nei 50% akcijų ar dalių.
Jeigu per paskutinius 12 mėn. MB pajamos siekia 45,000 EUR, bendrija tampa PVM mokėtoja, o PVM tarifas yra 21%. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) siekia 15% ir mokamas vieną kartą per metus pateikus metinę pajamų deklaraciją. Be to, kiekvienas narys turi mokėti valstybinį socialinį draudimą, kuris suteikia galimybę apsisaugoti nuo ligų ir kaupti pensijai.
Svarbiausia informacija apie kitus MB mokesčius:
- Pelno mokestis: Standartinis pelno mokesčio tarifas nuo 2026 metų yra 17 proc. Tačiau daugelis mažųjų bendrijų taiko lengvatinį 7 proc. pelno mokesčio tarifą. Naujoms įmonėms pirmuosius du metus gali būti taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas. Pirmieji du įmonės metai skaičiuojami nuo įmonės įsteigimo dienos iki sekančių metų gruodžio 31 d. 0 proc. tarifas pirmuosius du veiklos metus ir 7 proc. tarifas vėlesniais veiklos metais gali būti taikomas, jeigu įmonės metinės pajamos neviršija 300 000 EUR.
- Sodra: Mažoji bendrija moka PSD ir VSD mokesčius nuo narių asmeniniams poreikiams išmokėtų lėšų.
- GPM: Visos MB narių pajamos iš mažosios bendrijos yra laikomos B klasės pajamomis. Tai reiškia, kad prievolė sumokėti pajamų mokestį tenka pajamas gavusiam MB nariui - metams pasibaigus, MB narys privalo pateikti VMI pajamų deklaraciją ir sumokėti GPM mokestį. MB direktoriui per metus išmokėtas iki 12 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) dydžio atlyginimas apmokestinamas 15 proc. GPM, nuo 12 iki 36 VDU - 20 proc. GPM, nuo 36 iki 60 VDU - 25 proc. GPM. Didesnis nei 60 VDU atlyginimas MB vadovams nėra mokamas, nes MB vadovo atlyginimui taikomas apribojimas - galima išmokėti ne daugiau kaip 100 000 € per metus. MB narių lėšos asmeniniams poreikiams (iki 36 VDU per metus) apmokestinamos 20 proc. GPM. Pelno išmokėjimui progresiniai mokesčiai netaikomi - nepriklausomai nuo išmokėtos sumos taikomas 15 proc. Jei mažoji bendrija turi samdomų darbuotojų, darbuotojų darbo užmokestis apmokestinamas taip pat, kaip ir kitose įmonėse.
MB apskaitai reikalingi dokumentai
MB apskaita reikalauja tinkamo dokumentų tvarkymo. Pagrindiniai dokumentai yra:
- Sąskaitos faktūros: Visos pajamos ir išlaidos turi būti dokumentuotos sąskaitomis faktūromis.
- Kasos knyga: Registruoja visus kasos operacijas.
- Darbo užmokesčio apskaita: Reikalinga, jei MB turi samdomų darbuotojų.
MB steigimas
MB steigimas yra paprastas procesas, kurį sudaro keli žingsniai. Pirma, reikia pasirinkti ir užregistruoti pavadinimą. Tada paruošiami steigimo dokumentai, tokie kaip steigimo sutartis ir įstatai. Toliau MB registruojama Juridinių asmenų registre, atidaroma banko sąskaita ir, jei taikoma, registruojama kaip PVM mokėtoja.
Vienas iš didžiausių MB privalumų yra tai, kad steigiant bendriją nereikalingas įstatinis kapitalas. Tai reiškia, kad verslo pradžia nekainuoja tiek daug kaip steigiant UAB. Be to, MB taikoma ribota atsakomybė, todėl bankrutavus būtų rizikuojama tik įmonės turtu, o asmeninis savininkų turtas nebūtų liečiamas.
MB nariai gali verstis veikla nesudarant darbo sutarties, kas leidžia išvengti tam tikrų mokesčių. Be to, bet kuris narys gali išstoti iš bendrijos tada, kai to nori, atsiimdamas savo įneštą įnašą.
Vis dėlto, MB turi ir trūkumų. Pirmiausia, bendrijos steigėju gali tapti tik fizinis asmuo, o steigėjų skaičius gali siekti iki 10-ies. Be to, visi steigėjai yra atsakingi už įmonės veiklą, todėl atsiradus nesklandumams gali būti gana sunku juos išspręsti be kompromiso.
Mažosios bendrijos apskaitos privalumai apima lengvą ir paprastą steigimą bei valdymą, mažesnes administracines išlaidas ir lankstumą dėl pelno paskirstymo. Tačiau ribota atsakomybė gali būti trūkumas, jei reikia pritraukti didesnius investuotojus, o mažesnis prestižas palyginti su UAB taip pat gali būti svarbus trūkumas.
Dažniausiai daromos klaidos
Viena iš dažniausiai daromų klaidų yra netinkamas pajamų ir išlaidų dokumentavimas. Taip pat dažnai nesilaikoma PVM reikalavimų ir nepakankamai dėmesio skiriama socialinio draudimo įmokoms.
Verslo valdymo sistema MB apskaitai
Naudojant verslo valdymo ir apskaitos sistemą, kaip pvz., „Rivile ERP“, MB gali efektyviau valdyti savo finansus. „Rivile ERP“ sistema yra pritaikyta vidutinėms ir smulkioms įmonėms, leidžianti detaliai apskaityti atsargų likučius, prekių bei paslaugų kainodarą ir yra labai patogi smulkioms įmonėms, kurioms užtenka suminės apskaitos.