Šiame straipsnyje aptarsime nekilnojamojo turto (NT) nenaudojimo veikloje apmokestinimo klausimus, susijusius su įmonių veikla Lietuvoje. Aptarsime mokesčių įstatymus, PVM klausimus, ilgalaikio turto apskaitą ir kitus svarbius niuansus.
Nekilnojamojo turto apibrėžimas ir klasifikacija
Nekilnojamasis turtas yra turtas, kuris negali būti perkeliamas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės. Nekilnojamuoju turtu laikomi žemės sklypai, įvairūs statiniai (taip pat nebaigti statyti) - tai pastatai, priestatai, tiesiniai (inžinieriniai tinklai, keliai ir pan.) ir visa tai, kas statoma (montuojama, tiesiama) ar jau yra pastatyta (sumontuota, nutiesta) naudojant statybines medžiagas, statybos gaminius, statybos dirbinius ir yra tvirtai sujungti su žeme, gyvenamajame ar negyvenamajame pastate esantys butai ar įrengtos gyvenamosios patalpos ir kitą funkcinę (ne gyvenamąją) paskirtį turinčios patalpos, įvairūs inžineriniai įrenginiai, kurių funkcijos susijusios su žemės sklypu ar pastatu ir pan.
Kilnojamasis turtas tai turtas, kuris gali būti perkeltas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir nesumažinus jo vertės. Registruotinam kilnojamajam turtui priskiriami automobiliai, žemės ūkio technika, šaunamieji ginklai ir kt.
Nekilnojamojo turto mokestis
Lietuvos Respublikos įmonių ir organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas reglamentuoja juridinių asmenų ir juridinio asmens teisių neturinčių įmonių nekilnojamojo turto, kuriam nustatyta teisinė registracija, apmokestinimą.
NT mokestį už juridiniam asmeniui priklausantį NT visuomet moka pats savininkas. Savivaldybių tarybos, į kurių biudžetus įskaitomas mokestis, turi teisę mokesčio tarifą sumažinti, bet ne daugiau kaip 50 procentų.
Mokėtojai, laiku nesumokėję mokesčio, jį sumoka ne daugiau kaip už dvejus praėjusius metus. Patikslinti mokestinę vertę bei mokesčio apskaičiavimą ir grąžinti arba išieškoti mokestį leidžiama taip pat ne daugiau kaip už dvejus praėjusius metus. Laiku neapmokestinti mokėtojai apmokestinami, mokestis išieškomas, grąžinamas bei patikslinamas Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis. Vartojimo kainų indeksui per metus viršijant 1,25, nekilnojamojo turto vertė privalo būti indeksuojama Lietuvos Respublikos nustatyta tvarka.
Įmonei ar organizacijai draudžiama užsiimti veikla, jeigu nėra užregistruotas jai priklausantis nekilnojamasis turtas. Iki valstybinės teisinės turto registracijos įstatymo įsigaliojimo nekilnojamasis turtas registruojamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka.
PVM aspektai
PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu. Naujo buto pardavimas visada apmokestinamas PVM. Jeigu butas parduodamas taikant PVM, galima atskaityti ir pirkimo PVM.
PVMĮ 2 str. Prekė, paslauga - ! pagal momentinę naudojimo paskirtį ! pradinė pirkimo PVM suma ! !
Įmonė negali perparduoti kitai įmonei sumokėto avanso, net jeigu jis buvo apmokestintas PVM.
Ilgalaikio turto apskaita
Įmonė, kuri verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu.
Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur. Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali.
Darbo drabužiai, kaip ir bet koks kitas turtas, gali būti ilgalaikis arba trumpalaikis. Trumpalaikiu turtu laikomi tentai skirti sunaudoti per vienerius metus.
Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks.
Likutinės vertės dydis nustatomas tik apskaičiuojant (iš turto vertės atimama sukaupta nusidėvėjimo suma).
Kiti svarbūs aspektai
Kai VšĮ teikia paslaugas ir už tai ima atlygį, tai laikoma pajamomis iš ūkinės komercinės veiklos. Notarinės sutarties sudarymas praėjus 6 mėn. Baudos. Netesybos.
Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Gautas ar gautinas žalos atlyginimas nėra įmonės pajamos. Jis registruojamas mažinant pripažintus nuostolius.
Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį.
Įmonė, jeigu nėra praleistas 10 dienų terminas, galėtų kreiptis į VMI ir vėją laikyti force majeure aplinkybe.
Kai žmona pasamdo vyro valdomą įmonę, kad ši pastatytų namus, tai toks sandoris kelia tam tikrų rizikų.
Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai.
Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis.
Personalo nuomos paslaugų suteikimo vieta yra ten, kur įsikūręs pirkėjas - apmokestinamasis asmuo. Jeigu užsienio šalyje paslaugas teikia Lietuvos įmonė, ji turi nurodyti Lietuvos PVM mokėtojo kodą.
PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Praktiniai patarimai
- Pradėjus naują veiklą Registrų centro informuoti paprastai nereikia.
- Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna.
- Pajamuoti medžiagas sandėlyje, kurio nėra, beprasmiška.
- Ar sėkmės mokestį įskaičiuoti į pastato savikainą?
- Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė.
#017 Mokesčių optimizavimas paprastai - svečiuose Gediminas Kasiliauskas
tags: #nekilnojamas #turtas #nenaudojamas #veikloje