Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto remonto sąnaudų apskaitą ir mokestinį reglamentavimą, atsižvelgiant į įvairias situacijas ir mokesčių niuansus.
Įžanga
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
1. Remonto Darbai - Sąnaudos Ar Ilgalaikis Turtas
Remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas priklauso nuo konkrečios situacijos. Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y.
1.1. Kada Remontas Laikomas Esminiu Pagerinimu?
Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje.
1.2. PVM Apskaičiavimas
PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas.
Remonto Sąnaudų Apskaita Ir Mokestinis Reglamentavimas
1 Situacija. Nuosavo biuro remontas
2 Situacija.
3 Situacija.
Praktiniai Pavyzdžiai Ir Situacijos
Aptarkime keletą situacijų, susijusių su remonto išlaidų apskaita ir apmokestinimu:
- Nuosavo biuro remontas: Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
- Turto nuoma iš gyventojo: Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį.
- Kompensuojami remonto darbai: Nuomininko kompensuojami remonto darbai. PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos".
1.1. Remonto Išlaidos Ir Jų Įtaka Turto Vertei
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė. Ar darbų vertei neviršijant 50 proc.
1.2. Draudimo Išmokos Ir Remontas
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.
Kitos Svarbios Detalės
- Nekilnojamojo turto mokestis: Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
- Stichinės nelaimės: Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas.
- Remontas ir nusidėvėjimas: Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu. Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
Papildomi Aspektai
- Langai: Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis.
- Signalizacijos: Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę.
- Trinkelės: Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.
- Kondicionieriai: Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje.
Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi.
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką.
Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos.
Kai valstybė kompensuoja 30 proc.
Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui.
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo.
Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą.
2023 m. remontavo 2022 m.
Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų.
Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai?
Praktinė užduotis: Ilgalaikio turto apskaita
tags: #nuomotojas #neremontuoja #buto #teismo #praktika