Šiame straipsnyje aptarsime svarbius aspektus, susijusius su ofisų nuoma UAB (uždarajai akcinei bendrovei) Lietuvoje, įskaitant reikalavimus, PVM taikymą, mokesčių niuansus ir kitus svarbius teisinius punktus.
Bendrieji aspektai
Pirmiausia, svarbu pažymėti, kad Ofisų nuoma, UAB buvo įkurta 2011-03-17 ir šiuo metu yra įsikūrusi Europos pr. 124, Kaunas. Pagrindinė įmonės veikla yra nekilnojamasis turtas. 2024 metais įmonės pardavimo pajamos siekė 376 630 Eur, o pelnas prieš mokesčius buvo 17 964 Eur. Naujausiais Sodros duomenimis, įmonės darbuotojų skaičius yra 1. Įvertinus turimus duomenis, įmonės kredito rizika yra vertinama kaip žemiausia.
Nekilnojamojo turto įsigijimas ir apskaita
Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
Nuomos išlaidos ir sąnaudos
Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos. Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
PVM aspektai
PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra svarbus aspektas nuomojant patalpas. Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau, svarbu atsižvelgti į keletą niuansų:
- Jeigu LPF (labdaros ir paramos fondas) nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM.
- Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla.
- Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
- Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
- Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI (Valstybinei mokesčių inspekcijai).
Nuo 2025-05-01 įsigaliojo nauja LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau - PVMĮ) 31 straipsnio 3 dalies redakcija, taip pat mokesčių administratorius atnaujino ir papildė PVMĮ 31 straipsnio komentarą.
Trumpalaikė ir ilgalaikė nuoma
Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma, t. y. nuoma, kurios laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėnesiai, apmokestinama PVM, taikant standartinį PVM tarifą. Nustatant 2 mėnesių laikotarpio termino pradžią ir pabaigą vadovaujamasi Civilinio kodekso (toliau - CK) nuostatomis.
Pavyzdžiui, jei sutartis įsigalioja 2025 m. kovo 5 d. ir sudaroma 2 mėnesių laikotarpiui, nuomos termino pradžia bus 2025 m. kovo 6 d. 00:00 val., o pabaiga - 2025 m. gegužės 6 d.
1 pavyzdys: UAB, eksploatuojanti futbolo stadioną, su futbolo klubu sudarė sutartį dėl teisės naudotis futbolo stadiono aikštynu. Sutartyje numatyta, kad futbolo klubas futbolo stadiono aikštynu, taip pat žaidėjų ir teisėjų drabužinėmis galės naudotis ne daugiau nei 18 dienų per sporto sezoną (sporto sezonui prasidedant kiekvienų kalendorinių metų liepos 1 d. ir baigiantis kitų metų birželio 30 d.).
2 pavyzdys: Bendrovė valdo biurų pastatą, skirtą įrengtų darbo vietų nuomai.
PVM sąskaitos faktūros
PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
Mokesčių aspektai
Be PVM, svarbu atsižvelgti ir į kitus mokesčius:
- NTM (nekilnojamojo turto mokestis) moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
- Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
- GPM (gyventojų pajamų mokestis) tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Tačiau, nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
Gyventojo pajamų mokesčio objektas
Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
Kiti svarbūs aspektai
Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai. Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
Nuomos sutarties sąlygos
Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. iki 2025-04-30, įsigijus paslaugų, kurių suteikimo vieta yra Lietuva (PVMĮ 13 str. 2 d. 2026 m. Kai įmonės pajamų proporcija leidžia taikyti 5 proc.
Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos. Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas.
Veiklos apribojimai ir kompensacijos
Jeigu įmonės veikla uždrausta ir nevykdoma, arba darbuotojai dirba nuotoliniu būdu, turto nuomos kaštų kompensavimas gali būti svarbus klausimas.
| Aspektas | Informacija |
|---|---|
| PVM tarifo taikymas trumpalaikei nuomai | Standartinis PVM tarifas (21%) |
| GPM tarifas nuomos pajamoms | 15% (nuo 2020-01-01) |
| NTM mokėtojas | Nekilnojamojo turto savininkas |