Patalpų nuoma iš fizinio asmens: apmokestinimo aspektai Lietuvoje

Nekilnojamojo turto (NT) nuoma Lietuvoje yra populiari papildomų pajamų forma. Tačiau, ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui.

Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius patalpų nuomos iš fizinio asmens apmokestinimo aspektus, įskaitant gyventojų pajamų mokestį (GPM), pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir nekilnojamojo turto mokestį.

Pagrindiniai mokesčiai nuomojant patalpas

Dėl konkretaus taikymo ir galimų 2026 m. PVM neapmokestinami sandoriai (20-40 str.). Tenkinus nustatytas sąlygas, PVM neapmokestinamos šios prekės ir / ar paslaugos: su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos (20 str.); socialinės paslaugos ir susijusios prekės (21 str.); švietimo ir mokymo paslaugos (22 str.); kultūros ir sporto paslaugos (23 str.); pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla, nenurodyta 20, 21, 22 ir 23 straipsniuose (24 str.); pašto paslaugos (25 str.); radijas ir televizija (26 str.); draudimo paslaugos (27 str.); finansinės paslaugos (28 str.); specialūs ženklai (29 str.); azartiniai lošimai ir loterijos (30 str.); NT nuoma, pardavimas ar kitoks perdavimas (31, 32 str.); prekių, kurių tiekimas Lietuvoje neapmokestinamas PVM, importas (34 str.); importuojamos į kitą ES valstybę narę tiekiamos prekės (35 str.); diplomatinėms atstovybėms, konsulinėms įstaigoms, ES institucijoms, jų įsteigtoms ir tarptautinių organizacijų atstovybėms, taip pat šių atstovybių ir konsulinių įstaigų personalui ir jo šeimos nariams skirtos prekės ir kitiems asmenims, skirtos prekės (36 str.); keleivių atgabenamos prekės (37 str.); importuojamas auksas (38 str.); reimportuojamos prekės (39 str.); ypatingi atvejai, kai importuojamos prekės neapmokestinamas PVM.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Jei nuomojate patalpas iš fizinio asmens, jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo nuomos sumos. Pavyzdžiui, jei nuomos kaina yra 500 eurų, GPM sudarys 75 eurus. Šią sumą turite sumokėti į biudžetą, o likusią dalį - nuomotojui.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad jei nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Tačiau, jei jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla, PVM gali būti netaikomas. Jei nuoma yra trumpesnė nei 2 mėnesiai, nurodoma nuomos rinkos kaina, kurioje yra 21 proc. PVM. Jei nuoma yra ilgesnė nei 2 mėnesiai, nurodoma turto nuomos rinkos kaina be PVM.

Tokios nurodytos pajamos įskaitomos į neapmokestinamos PVM veiklos pajamas, kai metų gale skaičiuojama ar įmonė vykdė mišrią veiklą ir dėl to jai reikia atstatyti turto pirkimo PVM.

Nekilnojamojo turto mokestis

Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. NTM moka pirmoji įmonė, patalpų savininkė, ir kompensacijos už tai neprašo, o kad neturėtų dėl tokios nuomos nuostolių, tegu pareguliuoja nuomos mokestį.

Deklaravimas ir atsiskaitymas

Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.

Svarbu pateikti GPM313 mėnesinę deklaraciją iki kito mėn. 15 d.

Svarbu! Pilkoji zona: A (fizinis asmuo, nuomotojas) gali susidurti su neaiškumu dėl modelio naudingumo 2026 m.

Buhalterinė apskaita

Individuali įmonė ,,A'' PVM mokėtoja nuomojasi patalpas iš individualios įmonės ,,B'' ne PVM mokėtojos. Individuali įmonė ,,B'' išrašo sąskaitą-faktūrą IĮ ,,A'' už patalpų nuomą,vandenį ir elektrą. Taip pat gaunama kita sąskaita už komunalines paslaugas (kom.paslaugos,remonto darbai,amortizacijos atskaitymai, kaupimas) Individualios įmonės ,,B'' ne PVM mokėtojos savininko vardu, kaip fiziniam asmeniui.

Nežinau kokiu pagrindu įmonė jums nuomoja svetimas patalpas, bet jei jau taip yra, tai ir visas sąskaitas jų išrašytas turite gauti, o ne IĮ savininko vardu.

Jei įmonė nuomojasi patalpas LT iš direktoriaus, o veikla visa užsienyje, nuomos išlaidos gali būti dedamos į sąnaudas, nes patalpos naudojamos įmonės instrumentams, technikai laikyti. Tai skaitosi, kad "įmonės veiklai".

Jei įmonė nuomojasi patalpas iš FA, pirma - GPM išskaičiuojamas, todėl jei nuomos sutartyje numatytas mokestis 100 Lt, tai nuomotojas gauna tik 85 Lt. Jei nori gauti 100 Lt (niekas taip sutarčių nesudarinėja), tai nuomos mokestis turi būti nurodytas 117,65, tada gaus 100 Lt į rankas.

Jei sutartyje nurodoma, kad antroji įmonė mokės turto mokestį, ar bus galima irgi jiems išrašyti kompensuojamą sąskaitą turto mokesčiui?

Atnešė patalpų nuomos sutartį su fiziniu asmeniu ir atliktų paslaugų priėmimo aktą, kuriame nurodyta suma už paslaugą ir nakvynės paros kaina .Nėra jokio VL . Bet manau, kad čia B klasės pajamos, GPM 25str. turėtų susimokėti pats žmogus. Sutartyje nurodyta, kad išmokant pinigus išskaičiuoti 15 proc, o likusią sumą pervesti į FA sąskaitą.

Jei įmonė nuomosis patalpas iš fizinio asmens pagal panaudos sutartį, tuos pastatus remontuos ir pagerins jų naudingąsias savybes. Kai suremontuosim tuos pastatus ir įvesim į eksploataciją. Tai nusidėvėjimą skaičiuosim tik remonto sumai, ar ir pastato vertei? Kitas klausimas ta suma kuria pagerins naudingąsias savybes atiduodant pastatus apsimokestina 15 proc gpm, ar kada? Suma kur pagerino savybes dar turim sau kaip įmonei išrašyti sąskaitą, pvm galim ir atskaityti nes bus naudojama veiklai. Turto pasigaminimą tarkim pagerino ant 1000 eur o kaip perduosim savininkui tą turtą tai dar nuo 1000 eur turėsim sumokėti 15 proc gpm?

Kai susiremontuosite, kadangi ne jūsų pastatas, remonto sąnaudas turite nurašyti per nuomos laikotarpį.

Šiuo metu depozitas už 2 mėn. nuomą 2080 klasėje. Įmonė nutarė nebesinuomoti patalpų. Liko depozitas. Paskaitykite viršuje iš AUDITO, APSKAITOS, TURTO VERTINIMO IR NEMOKUMO VALDYMO TARNYBA (DUK) ten aiškiai parašyta arba grąžinti, arba kaip nuoma pripažinti (pajamomis). Jei ne išrašė sąskaitos faktūros už nuostolių žalos atlyginimą.

Jei as ta nuoma priskiriu kaip reprezentacijai. Tai kaip tada bus su prisk. GPM nuo nuomos?

Pagal GPM įstatymo 9 str., pajamomis gautomis natūra, pripažįstama gyventojo nauda, gauta asmeniniais tikslais naudojantis kitam asmeniui priklausančiu turtu. Todėl patalpų nuoma ir sumokėti komunaliniai mokesčiai turėtų būti priskiriama prie atvykėlio šeimos pajamų natūra, kuri skaičiuojama kiekvienam šeimos nariui atskirai. Kiekvieno šeimos nario natūra gautos pajamos (nemokama nuoma) paskutinę mėnesio dieną yra įvertinamos pagal perduoto naudotis turto nuomos tikrąją rinkos kainą tai datai.

Pajamos natūra GPM skaičiavimo tikslais gali būti priskiriamos prie dovanų ir jei visų dovanų suma vienam asmeniui per metus neviršys 100EUR, tokios pajamos bus neapmokestintos 15 proc. GPM ir bus deklaruojamos mėnesinėje FR0572 formoje, kurioje deklaruojamos A klasės pajamų išmokos fiziniams asmenims.

Dėl komunalinių paslaugų - nurodoma visa kompensuota komunalinių paslaugų suma tame tarpe 21 proc. PVM.

Lentelė. GPM tarifai (skaičiuojami tik pajamoms, kurios patenka į progresinį apmokestinimą) nuo 2026 m.

Pavyzdžiui, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų.

Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių.

tags: #patalpu #nuoma #is #fizinio #asmens #korespondencijos