Paveldimo turto mokestis - tai mokestis, kuris taikomas gyventojams, kurie paveldi turtą po artimojo arba kito asmens mirties. Gyventojui paveldėjus turtą Lietuvoje ar užsienyje, gali tekti sumokėti paveldimo turto mokestį. Paveldėti turtą gali ir juridiniai asmenys, tačiau jie nemoka paveldimo turto mokesčio. Paveldimo turto mokesčio mokėtojai - nuolatiniai ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad Lietuvos gyventojas, paveldėjęs turtą užsienyje, privalo iki kitų kalendorinių metų kovo 1 d. pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai paveldėto turto deklaraciją ir sumokėti mokestį (jei toks yra taikytinas).
Pagrindinis teisės aktas - Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymas.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau - VMI prie FM) praneša, kad Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2024 m. kovo 20 d. įsakymu Nr. VA-31 nauja redakcija išdėstytas 2003 m. kovo 24 d. įsakymas Nr. V-80.
Paveldėto nekilnojamojo turto pardavimas. | Teisinėkonsultacija.lt
Mokesčio Apskaičiavimas ir Tarifai
Paveldimo turto mokesčio bazė - paveldėto turto apmokestinamoji vertė. Lietuvoje esančio paveldėto turto apmokestinamąją vertę pagal paveldėtojų prašymus apskaičiuoja Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI). Paveldėtojai gali kreiptis į bet kurios apskrities VMI, kad apskaičiuotų Lietuvoje esančio paveldėto turto vertę. Apskaičiuojant mokestį už paveldėtą turtą, esantį Lietuvoje ar užsienyje, apmokestinamoji vertė siekia 70 proc. paveldimo turto vertės. Paveldimo turto apmokestinamoji vertė nustatoma pagal Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisykles.
Mokestis apskaičiuojamas nuo paveldimo turto apmokestinamosios vertės (70 proc. viso turto vertės) taikant tokius tarifus:
| Apmokestinamoji vertė (70% rinkos vertės) | Taikomas tarifas |
|---|---|
| Iki 150 000 Eur | 5 proc. |
| Virš 150 000 Eur | 10 proc. |
Pavyzdžiai:
- Asmuo A. po dėdės (motinos brolio) mirties paveldi žemės sklypą, kurio vidutinė rinkos vertė prašymo apskaičiuoti paveldimo turto apmokestinamąją vertę pateikimo mokesčio administratoriui dieną yra 15 000 Eur, o pastatų - 35 000 Eur. Vadinasi, paveldimo turto vertė yra 50 000 Eur (15 000 + 35 000), o apmokestinamoji vertė - 35 000 Eur (50 000 x 70: 100). Kadangi paveldimo turto apmokestinamoji vertė nėra didesnė kaip 150 000 Eur, taikomas 5 proc. tarifas.
- Asmuo B. tetai (tėvo seseriai) mirus paveldi gyvenamąjį namą, kurio vidutinė rinkos vertė 230 000 Eur. Apmokestinamoji vertė yra 161 000 Eur (230 000 x 70: 100). Kadangi paveldimo turto apmokestinamoji vertė yra didesnė kaip 150 000 Eur, taikomas 10 proc. mokesčio tarifas.
- Asmuo C. po pusbrolio mirties paveldi žemės sklypą ir statinį, kurių bendra vertė yra 216 000 Eur. Apmokestinamoji vertė yra 151 200 Eur (216 000 Eur x 70: 100). Kadangi paveldimo turto apmokestinamoji vertė yra didesnė kaip 150 000 Eur, taikomas 10 proc. mokesčio tarifas, neatsižvelgus į tai, kad, pritaikius Įstatymo 7 str. 1 d. 3 punkto lengvatą (3 000 Eur), mokestį gyventojas turės sumokėti nuo mažesnės kaip 150 000 Eur vertės.
Dėl Lietuvoje esančio paveldėto turto paveldėtojai patys mokesčio neskaičiuoja ir nedeklaruoja. Tai daro paveldėjimo teisės dokumentus išduodantys notarai pagal pateiktus paveldimo turto įvertinimo duomenis - VMI išduotas FR0514 formas.
Mokesčio Lengvatos
Mokesčiu neapmokestinama:
- vienam sutuoktiniui mirus kito sutuoktinio paveldimas turtas;
- vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), globėjų (rūpintojų), globotinių (rūpintinių), senelių, vaikaičių, brolių, seserų paveldimas turtas;
- paveldimo turto apmokestinamoji vertė, neviršijanti 3 tūkst. eurų.
Jeigu atsitiktų taip, kad per metus gyventojas turtą paveldėtų kelis kartus iš skirtingų palikėjų, tuomet 3 000 Eur lengvata galiotų kiekvienu atveju.
Pavyzdys. Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš dėdės paveldėjo 40 000 Eur vertės žemės sklypą. Jam taikoma 3 000 Eur lengvata ir 5 proc. tarifas, nes turto apmokestinamoji vertė neviršijo 150 000 Eur.
Savivaldybės taryba gali atidėti mokesčio sumokėjimo terminus ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui po paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo. Savivaldybės taryba savo biudžeto sąskaita turi teisę gyventojams mažinti mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Deklaravimas ir Sumokėjimas
Paveldėję turtą Lietuvoje - gyventojai privalo sumokėti paveldimo turto mokestį prieš kreipdamiesi į notarą dėl paveldėjimo teisės liudijimo gavimo. Gyventojas, paveldėjęs turtą Lietuvos Respublikoje, mokestį sumoka prieš paveldėjimo teisės liudijimo išdavimą, išskyrus atvejus, kai savivaldybės tarybos sprendimu mokesčio sumokėjimo terminas atidėtas arba nuo jo sumokėjimo atleista. Deklaruoti paveldėtą turtą nereikia.
Jei paveldimo turto mokesčio asmuo negali sumokėti iš karto, gali kreiptis į savivaldybės tarybą dėl mokesčio sumokėjimo atidėjimo. Ji gali atidėti mokesčio mokėjimo terminus arba leisti jį sumokėti per keletą kartų. Taip pat gali sumažinti mokėtiną mokestį arba visai nuo jo atleisti sumokant iš savivaldybės biudžeto.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, paveldėjęs turtą užsienio valstybėse, iki kalendorinių metų, einančių po kalendorinių metų, kuriais turtas buvo paveldėtas, kovo 1 d. privalo pats arba per savo įgaliotą asmenį pateikti vietos mokesčio administratoriui mokesčio deklaraciją ir sumokėti mokestį.
Paveldimo turto mokesčio deklaracijos FR0585 forma
Paveldimo turto mokesčio deklaracijos, kai turtas paveldėtas užsienio valstybėse, FR0585 forma ir jos priedo FR0585P forma bei Paveldimo turto mokesčio deklaracijos, kai turtas paveldėtas užsienio valstybėse, FR0585 formos ir jos priedo FR0585P formos užpildymo ir pateikimo taisyklės yra patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 17 d. įsakymu Nr. V-325.
VMI mokėjimų duomenys: Įmokų kodai Biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos Kiti ypatumai: Paveldimo turto apmokestinamoji vertė ir mokestis apskaičiuojamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 24 patvirtintų Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklių nustatyta tvarka.
Paveldėjus Lietuvoje esantį turtą, mokestis apskaičiuojamas mokesčio administratoriaus išduodamoje Paveldimo turto apmokestinamosios vertės pažymoje (FR0514 forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. V-80) pagal turtą paveldinčio gyventojo pateiktus dokumentus (notaro išduotą pažymą apie paveldimą turtą ir kitus dokumentus, reikalingus paveldimo turto apmokestinamajai vertei ir mokesčiui apskaičiuoti).
Dažnai užduodami klausimai (DUK)
Kada geriausia užsakyti turto vertinimą?
Turto vertinimą reikia užsakyti iki paveldėjimo priėmimo notarų biure. Vertinimo metu nustatytą vertę notaras įrašys į paveldėjimo teisės liudijimą, kas padės užfiksuoti realią rinkos kainą ir sumažinti GPM ateityje. Jei šį žingsnį praleidote, tuomet pardavimo metu reikia užsisakyti retrospektyvinį vertinimą. Abiejų vertinimų esmė ta pati.
Ar GPM mokestis skiriasi paveldimo turto pardavimo atveju?
Taip, GPM skaičiuojamas nuo skirtumo tarp pardavimo kainos ir paveldėjimo metu nustatytos vertės, jei turtas neišlaikytas 5 metus. Nuo 2026 m. sausio 1 d. šis terminas trumpinamas nuo 10 iki 5 metų.
Kaip teisėtai nemokėti GPM parduodant paveldėtą turtą?
GPM mokėti nereikia, jei: 1) turtą išlaikėte 5 metus (nuo 2026 m. sausio 1 d.); 2) būsite jame deklaravę gyvenamąją vietą bent 2 pastaruosius metus; 3) būsite deklaravę gyv. vietą trumpiau nei dvejus metus, tačiau pardavę būstą per 1 metus įsigysite kitą nekilnojamąjį turtą ir ten deklaruosite gyvenamąją vietą.
Kada atliekamas retrospektyvinis turto vertinimas?
Retrospektyvinis vertinimas atliekamas pardavimo metu, jei priimant paveldėjimą nebuvo užfiksuota rinkos kaina. Svarbu žinoti, kad ši išimtis taikoma tik turtą paveldėjus iš pirmos bei antros eilės giminaičių.
Ar reikia mokėti GPM, jei turtas paveldėtas iš tėvų ar senelių?
Paveldint iš pirmos / antros eilės giminaičių paveldimo turto mokestis nemokamas. Tačiau parduodant tokį turtą anksčiau nei po 5 metų (nuo 2026 m. sausio 1 d.), GPM prievolė gali atsirasti nuo gauto pelno dalies. Tokiu atveju yra būtinas retrospektyvinis vertinimas.
Kada reikia deklaruoti pajamas ir sumokėti mokesčius?
Pajamas iš pardavimo privalote deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d. per VMI sistemą. Jei esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos, pajamas deklaruoti ir mokestį sumokėti privalote per 1 mėnesį nuo sandorio.