Šiame straipsnyje apžvelgsime PVM sąskaitų faktūrų išrašymo ir apskaitos ypatumus Lietuvoje, remiantis mokesčių teisės aktais ir ekspertų komentarais. Aptarsime įvairias situacijas, įskaitant lizingo operacijas, dovanų kuponus ir kitus svarbius aspektus.
Bendrieji Reikalavimai PVM Sąskaitoms Faktūroms
PVM sąskaita faktūra laikomas bet koks dokumentas, kuriame yra nurodyti PVMĮ 80 str. reikalavimai. Svarbu pažymėti, kad PVM sąskaitos faktūros turi būti išrašomos didėjančia eilės tvarka.
PVM sąskaitas faktūras galima rašyti bet kuriuo paros metu ir bet kurią savaitės dieną. Išrašytą sąskaitą pirkėjui galima perduoti įvairiais būdais. Pirkėjas ir pardavėjas turėtų turėti vieną ir tą patį PVM sąskaitos faktūros variantą.
Jeigu reikia, ES gyventojams sąskaitos rašomos pagal tų ES valstybių narių reikalavimus. Kai LT įmonė teikia paslaugas ES įmonei, PVM sąskaitą faktūrą galima išrašyti iki kito mėnesio 15 dienos. Įmonė gali išrašyti vieną PVM sąskaitą faktūrą visoms per mėnesį į ES patiektoms prekėms.
Mokesčių teisės aktai nereglamentuoja dokumentų skaitmeninimo ir nedraudžia to daryti. PVM įstatyme neliko reikalavimo išrašytas ir gautas popierines PVM sąskaitas faktūras saugoti popierinės formos.
i.SAF - tai posistemis, kuriame teikiami gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenys. PVM sąskaita, kuri nebuvo išrašyta, i.SAF nedeklaruojama.
Situacijos, Kai PVM Sąskaitos Faktūros Gali Būti Nerašomos
PVM sąskaitos faktūros gali būti nerašomos tik LRV nutarime nustatytais atvejais. Vykdant nuotolinę prekybą ES ir naudojantis OSS sistema, užsienio pirkėjams PVM sąskaitos faktūros nerašomos. Perkant dovanų kuponus, PVM sąskaitos faktūros nerašomos.
Žemiau pateiktoje lentelėje apibendrinamos situacijos, kada PVM sąskaitos faktūros išrašymas nėra privalomas:
| Situacija | PVM SF Išrašymas |
|---|---|
| Nuotolinė prekyba ES (OSS sistema) | Nebūtinas |
| Dovanų kuponų pirkimas | Nebūtinas |
| LRV nutarime nustatyti atvejai | Nebūtinas |
Taip pat, kai UAB teikia paskolas juridiniams asmenims, išimčių nerašyti PVM sąskaitų faktūrų nėra. PVM įstatymas nedaro išimčių notarinėms sutartims ir neleidžia nerašyti PVM sąskaitų faktūrų.
Lauko prekyvietėse kasos aparatų leidžiama nenaudoti, tačiau tai nereiškia, kad nereikia išrašyti PVM sąskaitos faktūros, jei to reikalauja įstatymai.
PVM Sąskaitų Faktūrų Išrašymas Lizingo Atveju
Kai pirkėjas kompiuterį perka lizingu, tai pardavėjas išrašo PVM SF lizingo bendrovei. Pirkta mašina ant įmonės lizingu. Tai kad administracinis mokestis - priedas prie turto vertės, ką kuo norite dengti?
Na buvo taip, kad mokėjau facto auto avansą ir admin.mokestį, o sąskaitą gavau iš lizingo bendrovės, tai jas reikia sudengti? ir atskirai gavau su auto turto verte sąskaitą, tai čia į ilg.turtą vesiu. Kaip turėtų būti teisingai?Aš atskirai tas sąskaitas ir vesčiausi, ar ne taip? Ir kam ta institucija išrašė 2 sąskaitas?
Na,lyg supratau, ko norit. sąskaitas tai žinoma įsivedate atskirai. IMT vertė bus iš 2-jų sąskaitų (turtas+adm.mok.). Gausite bendrą turto vertę. Po to mažinsite tą vertę . Taip taip, taip viskas ir bus, dar negavau grafikų, o jeigu LZ a atskirai vesčiausi tą admin.mokestį+avansą? Čia toje sąskaitoje avansas ir admin.mokestis,. Turite omenyje, netraukti į IMT vertę to administracinio mok.? Na, iš praktikos žinau, kad kai kurie taip ir daro. Taip, buvo sąskaita išankstiniam apmokėjimui. Tai aš manau, kad atskirai gal trauksiu, o skaičiuojama pagal grafiką, tai nuo turto vertės be admin.mokesčio man rodos? Ar ne taip?
Kitos Svarbios Situacijos
- PVM Sąskaitos Faktūros Už Paslaugas: PVM sąskaitos faktūros už paslaugas rašomos tada, kai paslaugos suteikiamos. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
- PVM Sąskaitos Faktūros Už Prekes: PVM sąskaita rašoma, kai prekės parduodamos. Kai jos dovanojamos, rašomas perdavimo aktas. Turto perdavimas akcininkui bus laikomas pardavimu. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
- Avansinės PVM Sąskaitos Faktūros: Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita. Jeigu avansas nėra mokamas, PVM sąskaita faktūra nepatiekus prekių neturėtų būti rašoma. Už paslaugas PVM sąskaitas faktūras rašomos po to, kai paslaugos suteikiamos arba tada, kai gaunamas avansas.
- Pirkėjo Veiksmai: PVM sąskaitą už tiekėją gali išrašyti pirkėjas, jeigu jiedu taip susitarė. Už tiekėją PVM sąskaitas faktūras gali rašyti pirkėjai. Tereikia jiems susitarti.
- Klaidų Taisymas: Kai reikia ištaisyti klaidą ir nuspręsti, kaip skaičiuoti PVM, pirmiausia reikia tartis su pirkėju. Jeigu pirkėjas sutinka po metų priimti pataisytą sąskaitą, jam teks daryti taisymus.
Individualios Veiklos Pajamų Apskaita
Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų? Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos. Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų).
Atkreipiame dėmesį, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galite atimti iš pajamų. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).