Šiame straipsnyje aptariami svarbūs ilgalaikio turto apskaitos klausimai, atkreipiant dėmesį į pavėluotas sąskaitas faktūras, remonto išlaidas, PVM skaičiavimą ir kitus susijusius aspektus. Straipsnyje pateikiamos situacijos ir patarimai, kaip teisingai registruoti ūkines operacijas ir laikytis mokesčių įstatymų.
PVM Atskaitos Tikslinimas už Ilgalaikį Materialųjį Turtą
Ilgalaikio materialiojo turto PVM atskaita tikslinama, jei ilgalaikis materialusis turtas pagal prigimtį yra nekilnojamasis (įskaitant ir jo kapitalinį pagerinimą). Taip pat yra ir su kitomis ilgalaikio materialiojo turto rūšimis, apibrėžtomis teisės aktuose, reglamentuojančiuose pelno (pajamų) apmokestinimą, kuriems nustatytas ne trumpesnis nei 4 metų nusidėvėjimo normatyvas.
Prievolė, susijusi su PVM atskaitos tikslinimu, tenka pastato ar statinio savininkui, o ne kitam pagal nuosavybės teisę pastato naudotojui. Naudotojas, pagerinęs pastato būklę, privalo pastato savininkui išrašyti PVM sąskaitą faktūrą, arba prievolė, susijusi su PVM atskaitos tikslinimu, tenka PVM mokėtojui, kuris pastatą pagerino. Jei pastatas grąžinamas jo savininkui nepraėjus 10 metų laikotarpiui, turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM išrašant PVM sąskaitą faktūrą pastato savininkui. Nuo to momento prievolė tikslinti PVM atskaitą tenka pastato savininkui. Jis PVM atskaitą tikslina dar tiek metų, kiek likę iki 10 metų laikotarpio pabaigos skaičiuojant nuo to momento, kada buvo užbaigti pastato gerinimo darbai.
Kada Galima Netikslinti PVM Atskaitos?
PVM atskaita gali būti netikslinama šiais atvejais:
- Dėl prarasto prekių kiekio, kuris atsiranda įvykus natūraliai netekčiai, tačiau neviršijant natūralios netekties normų.
- Jeigu LRV ar atitinkamų institucijų nustatyta tvarka įrodoma, kad prekės prarastos dėl nusikalstamos trečiųjų asmenų veiklos ar force majeure.
- Jei pagal faktinius metus apskaičiuotos PVM dalies priskirtai veiklai dydis skiriasi ne daugiau kaip 5 proc.
- Kai ilgalaikio materialiojo turto pagal faktinius duomenis apskaičiuotos tiems kalendoriniams metams tenkančios atskaityto pirkimo ar importo PVM dalies, tenkančios faktiškai atskaityto pirkimo / importo PVM skirtumas yra ne daugiau kaip 5 proc.
Kaip Atliekamas Tikslinimas?
PVM atskaita tikslinama tą mokestinį laikotarpį, per kurį įvyko pasikeitimas apskaitoje, PVM deklaracijoje priklausomai nuo pasikeitimo atitinkamai didinant mokėtiną arba mažinant grąžintiną iš biudžeto PVM sumą. Jei pasibaigus kalendoriniams metams vadovaujantis faktiniais tų metų duomenimis nustatyta, kad pirkimo arba importo PVM tenkančiai PVM mokėtojo veiklai, nurodytai PVM įstatymo 58 str.1 dalyje, atskaityta per daug pirkimo ar importo PVM, PVM atskaita tikslinama tų metų kalendorinėje metinėje PVM deklaracijoje.
Remonto Sąnaudų Apskaita ir Mokestinis Reglamentavimas
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. ar pagerėjo turto savybės.
Situacijos:
1 Situacija: Nuosavo Biuro Remontas
Tarkime, įmonė remontuoja nuosavą biurą. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
2 Situacija: Esminis Pagerinimas
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
3 Situacija: Stichinė Nelaimė
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
PVM Skaičiavimas ir Pavėluotos Sąskaitos
NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą. PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
Ką daryti, jei sąskaita faktūra pavėluota? Jei sąskaita faktūra pavėluota, yra du variantai: tikslinate tą praeitą mėnesį ir perskaičiuojate visą mėnesio apskaitą (kas irgi nedraudžiama), arba galite įtraukti į sekantį mėnesį, kada sąskaita gauta. Taip, jeigu tai būtų pardavimo pavėluota sąskaita, tai būtinai reikėtų grįžti į praeitą mėnesį ir daryti patikslinimą. To esmė yra ta, kad tokiu būdu per mažai sumokama PVM (nuskriaudžiamas biudžetas). O jei pirkimo sąskaita pavėluota, tai tą mėnesį įmonė nusiskriaudžia save, per daug sumoka PVM.
Valstybės arba savivaldybės ilgalaikis materialusis turtas gali būti išnuomotas ne ilgesniam kaip 10 metų laikotarpiui (įskaitant nuomos termino pratęsimą), išskyrus atvejus, kai įstatymai, tarptautinės sutartys ar tarptautiniai susitarimai nustato kitaip, taip pat atvejus, kai valstybės arba savivaldybės ilgalaikis materialusis turtas išnuomojamas įgyvendinant valstybei svarbius ekonominius arba regioninės svarbos projektus, nuomos laikotarpį nustatant atsižvelgus į projekto investicijų grąžą ir projekto veiklos pobūdį. Nuompinigiai už valstybės ilgalaikio ir trumpalaikio materialiojo turto, kurį patikėjimo teise valdo valstybės institucijos, įstaigos ir organizacijos, nuomą pervedami į valstybės biudžetą. Nuomos sutartyje turi būti nustatyti Vyriausybės ar savivaldybės tarybos numatyto dydžio delspinigiai už nuomininko praleistą nuomos mokesčio mokėjimo terminą, jeigu kiti įstatymai nenustato kitaip. Jeigu nuomos sutartyje delspinigiai nenustatyti, nuomininkas moka 0,05 procento dydžio delspinigius už kiekvieną pavėluotą dieną. Nuomininkui, pagerinusiam išsinuomotą turtą, už turto pagerinimą neatlyginama.
Kiti Svarbūs Aspektai
Nusidėvėjimas: Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas. Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
Nekilnojamojo turto mokestis: Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
Turto pagerinimas: Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė.
Praktinė užduotis: Ilgalaikio turto apskaita
Ilgalaikio Turto Apskaitos Aspektai
Apibendrinant, ilgalaikio turto apskaita reikalauja atidaus požiūrio ir tinkamo ūkinių operacijų registravimo. Svarbu teisingai įvertinti remonto išlaidas, laikytis PVM įstatymų ir atsižvelgti į kitus susijusius aspektus. Jei kyla klausimų, visada rekomenduojama kreiptis į profesionalius apskaitos specialistus.
Pagrindiniai aspektai, į kuriuos reikia atkreipti dėmesį:
- Remonto darbai - sąnaudos arba ilgalaikis turtas.
- PVM skaičiavimas ir deklaravimas.
- Pavėluotų sąskaitų faktūrų registravimas.
- Turto nuomos apskaita.
| Aspektas | Aprašymas |
|---|---|
| Remonto išlaidos | Gali būti registruojamos kaip sąnaudos arba didinti turto vertę, priklausomai nuo turto būklės po remonto. |
| PVM | Skaičiuojamas dėl pastatų esminio pagerinimo ir pasigaminimo. Svarbu teisingai deklaruoti ir registruoti PVM sąskaitas faktūras. |
| Pavėluotos sąskaitos | Galima tikslinti praėjusį mėnesį arba įtraukti į sekantį mėnesį, kada sąskaita gauta. |
| Turto nuoma | Nuomos sąlygos turi būti aiškiai apibrėžtos sutartyje, įskaitant delspinigius už pavėluotus mokėjimus. |
tags: #pvm #atstatymas #nuo #ilgalaikio #turto