Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto likučių apskaitą įmonėje. Likučiai vedami vieną kartą, kai įmonė pradeda dirbti su apskaitos programa, jau anksčiau vykdžiusi veiklą ir apskaitą tvarkiusi kitomis priemonėmis.
Pradinių likučių įvedimas yra svarbus žingsnis, siekiant užtikrinti teisingą apskaitos pradžią. Aptarsime, kaip teisingai įvesti pradinius likučius, įskaitant ilgalaikį turtą, atsargas ir skolas.
Pradinių Likučių Įvedimas
Likučių įvedimui įmonė turi parinkti datą, kuriai bus suvedami visi buhalteriniai likučiai. Visos operacijos po tos datos turės būti vedamos apskaitos programoje. Likučiai vedami viena diena anksčiau nei visos kitos ūkinės operacijos, kurios bus vedamos pradėjus dirbti su programa.
Pakeitus sistemos datą, nereikės kiekvienoje likučių operacijoje jos koreguoti ir išvengsite klaidos, kad likučiai suvedami ne ta data.
Sistemos Datos Pakeitimas
Paspauskite mygtuką "Koreguoti". Baigus vesti likučius, nepamirškite išmesti arba pakeisti šios parametro reikšmės.
Debitorinių/Kreditorinių Operacijų Koregavimas
Lange "Debitorinių/Kreditorinių operacijų koregavimas" užpildykite laukus:
- "Operacijos data" - įveskite datą, kuriai vedami likučiai - jeigu pakeista sistemos data, ji užsipildo automatiškai.
- "Dokumento Nr."
Užpildykite laukus:
- "Tipas" - parinkite "Važtaraštis".
- "Dokumento Nr" - įveskite konkretaus dokumento, pagal kurį yra skolos likutis, numerį.
- "Klientas" - iš klientų sąrašo parinkite kliento kodą.
- "Korespond. sąskaita" - įveskite sąskaitą "D", jeigu aprašytas parametras "Sąskaita pagal nutylėjimą", ši reikšmė užsipildo automatiškai.
- "Debetas" (arba "Kreditas") - įveskite skolos sumą.
Vėl paspauskite mygtuką "Naujas" ir įveskite kliento skolą. Kadangi skola su minuso (-) ženklu, tai lauką "Tipas" pasirinkite "Grąžinimas" ir suma rašoma kredito pusėje.
Pasitikrinkite ar teisingai suvedėte skolų likučius - palyginkite su turimais balanso likučiais.
Operacijų Su Atsargomis Koregavimas
Įmonė turi padalinio prekių likučius : kiekius ir savikainą.
Lange "Operacijų su atsargomis koregavimas" užpildykite laukus:
- "Operacijos data" - įveskite datą, kuriai vedami likučiai - jeigu pakeista sistemos data, ji užsipildo automatiškai.
- "Dokumento Nr."
Pasitikrinkite ar teisingai suvedėte prekių likučius - palyginkite su turimais balanso likučiais.
Operacijų Su Pagr. Priemonėmis Koregavimas
Įmonė turi vieną ilgalaikio turto vienetą: automobilį. Jis įsigytas tam tikra data, nusidėvėjimo norma - n metų. Įsigijimo vertė - n Eur.
Lange "Operacijų su pagr. priemonėmis koregavimas" užpildykite laukus:
- "Operacijos data" - įveskite datą, kuriai vedami likučiai - jeigu pakeista sistemos data, ji užsipildo automatiškai.
- "Dokumento Nr."
Pasitikrinkite ar teisingai suvedėte ilgalaikio turto likučius - palyginkite su turimais balanso likučiais.
DK Operacijos Koregavimas
Lange "DK operacijos koregavimas" užpildykite laukus:
- "Data" - įveskite datą, kuriai vedami likučiai - jeigu pakeista sistemos data, ji užsipildo automatiškai.
- "Dokumento Nr."
Teisingai suvedus visus pradinius likučius, sąskaita D turi būti lygi 0 .
Atsidariusiame lange užpildykite laukus:
- "Sąskaita" - iš sąskaitų plano parinkite sąskaitą D "Skirtumai žurnaluose".
- "Laikotarpis" - įveskite laikotarpį, kurio informacija yra tikrinama.
Iš pasirinkimo meniu nurodykite kokio detalumo informacija reikalinga (metais, mėnesiais, dienomis ar detaliai pagal kiekvieną dokumentą).
Apskaitoje įranga kaip ilgalaikis turtas registruojama tada, kai ji perduodama pirkėjui, t. y. įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę.
Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą.
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati.
Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.
Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų.
Jeigu nesitikima sumokėtų sumų atgauti, jos turėtų būti nurašomos.
Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e.
Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur. Nemokamas turto perdavimas paprastai įforminamas kaip dovanojimo sandoris.
Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise. Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
Valdymo sistemos dalis visuomet būna ir programinė įranga, kuri yra skirta pačiai sistemai valdyti. Įmonės nuosavybėn įsigyta sistema galėtų būti laikoma programine įranga. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama.
Reikėtų kreiptis į statybos specialistus, kad šie įvertintų, ar angaras bus laikomas įrenginiu ar statiniu.
Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi.
Įsigijote kelis atskirus turtinius vienetus, sujungtus į vieną kompleksą. Ką įmonė pirko - 18 atskirų turto vienetų ar vieną turto vienetą, spendžia ji pati.
Nėra nustatyta jokių specialių taisyklių, kaip nusipirkus žemę su pastatu už vieną kainą atskirti jų vertes. Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Visa UAB išpirktos žemės įsigijimo vertė registruojama apskaitoje, nors už žemę sumokėti reikės per 15 metų.
Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
Išlaidos, kurias įmonė patirs tobulindama gamybos procesą, gali būti leidžiami atskaitymai.
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.
Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Apskaitoje galimi įvairūs variantai ir atskiri įrenginiai gali būti apskaitoje registruojami atskirai nuo pastato.
Apskaitoje galimi įvairūs variantai ir atskiri įrenginiai gali būti apskaitoje registruojami atskirai nuo pastato.
Pavyzdžiui, nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas.
Ilgalaikio Turto Pardavimas ir PVM
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM.
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita.
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Lengvųjų automobilių PVM atskaita ribojama.
Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas. Ką parduodame - turtą ar veiklą? Pardavėjas perleidžia pirkėjui turtą (naują NT, atsargas, įrangą) ir šį sandorį apmokestina PVM.
Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais.
PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM.
Kiti Ilgalaikio Turto Apskaitos Aspektai
Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos.
Mikroautobuso pirkimo kainą 2017 m. Taisyti 2017 metų leidžiamų atskaitymų ir tikslinti PLN204 deklaracijos įmonė negalės.
Perkant turtą už tarpininkavimą sumokėtas atlyginimas turėtų būti įtraukiamas į įsigyto turto vertę.
Skystis, skirtas gaisrų gesinimo putoms gaminti, neturėtų būti laikomas įmonės ilgalaikiu materialiuoju turtu.
Jeigu PVM sumą pagal PVM įstatymo 96 str.
Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
Forma FR0457 kiekvieną kartą teikiama pilnai užpildyta, t. y.
Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Buto įsigijimo vertė - kaina, nurodyta NT pirkimo-pardavimo sutartyje.
Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.
tags: #rivile #ilgalaikio #turto #likuciai #imoneje