Kiekvienų metų pabaigoje žemės savininkai turi prievolę sumokėti žemės mokestį. Šis mokestis - vienas iš Lietuvoje taikomų turto mokesčių. Žemė yra didžiausias ūkininkų turtas, todėl žemės mokestis turi didelį poveikį jų veiklos rezultatams.
Žemės mokesčio tarifai ir savivaldybių vaidmuo
Mokesčio tarifai yra nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės. Konkrečius žemės mokesčio tarifus nustato kiekviena savivaldybė individualiai. Lietuvoje savivaldybės taip pat nustato žemės mokesčio tarifus, neviršijant numatytųjų žemės mokesčio teisės aktuose. Savivaldybių tarybos turi teisę savo biudžeto sąskaita sumažinti žemės mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Užsienio šalyse žemės mokesčius paprastai nustato ir renka savivaldybių administracijos, neviršydamos centrinės valdžios nustatytų ribų.
Žemės mokesčio lengvatos ūkininkams
Beveik visose EBPO šalyse ūkininkams taikomos šio mokesčio lengvatos. Siekiant spręsti struktūrines problemas, susijusias su pradėjimu ūkininkauti ir pasitraukimu iš ūkininkavimo, taip pat taikomos specialios mokesčių lengvatos, kai žemės ūkio paskirties žemė parduodama arba paveldima šeimos narių.
Žemės ūkio paskirties žemės vieta gali turėti įtakos savivaldybės taikomam žemės ūkio paskirties žemės mokesčiui. Todėl šiam sektoriui taikomi mokesčių tarifai ir taisyklės skiriasi įvairiose šalyse ir regionuose. Kai kuriose šalyse ūkininkams taikomi lengvatiniai mokesčio tarifai žemės ūkio paskirties žemei. Čilėje žemės ūkio paskirties žemei taikomas 20 % mažesnis mokestis.
Siekiant paskatinti pažangias ūkininkavimo praktikas, kai kuriose šalyse taikomos žemės mokesčių lengvatos už dirvožemio tausojimo praktikos taikymą žemės ūkio versle. Kosta Rikos ūkininkai dėl to gauna 40 proc. žemės mokesčio lengvatą, Čekijoje penkerius metus nemokami žemės mokesčiai už rekultivuotą žemės ūkio paskirties žemę ir 25 metus už rekultivuotą miško žemę.
Jauniesiems ūkininkams, kol jie pradeda veiklą, tam tikrą laiką gali būti taikomi lengvatiniai žemės mokesčio mokesčiai. Prancūzijoje jaunieji ūkininkai pirmuosius penkerius metus gali gauti 50 proc. žemės mokesčio nuolaidą už neužstatytą žemę.
Žemės mokestis žemės ūkio paskirties žemei mokamas nuo kadastrinės vertės 0,25-0,75%. Žemės mokestis priklauso nuo žemės ūkio paskirties žemės ploto ir taikomo mokesčio tarifo bei vietovės.
Žemės ūkio paskirties žemės savininkams - ūkininkams nuo 1995-06-28 taikoma žemės mokesčio lengvata - už ūkininko ūkiui steigti arba plėsti grąžintą ar pirktą žemę, žemės mokestį ūkininkai pradeda mokėti praėjus 3 metams nuo privačios žemės teisinio įregistravimo (ši žemės mokesčio lengvata teikiama tik vieną kartą per trejus metus).
Žemės mokesčio lengvata - nemokėti žemės mokesčio nuo jos teisinio įregistravimo 3 metus - ūkininkams gali būti taikoma tik tuomet, kai žemė yra grąžinta arba pirkta.
Žemės mokesčio lengvata taikoma tik tiems žemės savininkams, kurie savo žemę kaip ūkininko ūkį yra įregistravę ŽŪM nustatyta tvarka apskrities viršininko administracijos Kaimo reikalų departamento rajono žemės ūkio skyriuje.
Žemės mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas
Lietuvoje šiais metais žemės mokesčiui apskaičiuoti taikoma naujos žemės mokestinės vertės. Registrų centro Turto vertinimo valstybės reikmėms skyriaus vadovė Lina Kanišauskienė Registrų centro pranešime teigia: „bendra visų įvertintų žemės sklypų mokestinių verčių suma yra apie 36 mlrd. eurų. Per pastaruosius 5 metus žemės sklypų mokestinė vertė padidėjo 43 procentais. Didžiausias - net 77 proc.
Pasak Registrų centro informacijos, nustatant žemės sklypų vidutines rinkos vertes įtakos turi žemės buvimo vieta, naudojimo paskirtis ir būdas, kadastriniais matavimais užfiksuoti ir Nekilnojamojo turto kadastre ir registre įregistruoti kadastro duomenys bei kiti veiksniai.
Apmokestina tik žemė, kuri nenaudojama žemės ūkio tikslais.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) pateikia žemės mokesčio deklaraciją, kurioje šis mokestis būna apskaičiuotas. Žemės mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo terminą nustato vietos savivaldos vykdomosios institucijos.
Žemės mokestį reglamentuoja LR žemės mokesčio įstatymas, priimtas 1992 m. birželio 25 d. (Valstybės žinios, 1992, Nr. 21 - 612) ir vėlesni jo pakeitimai bei papildymai. Žemės mokestis skaičiuojamas nuo žemės kainos pagal Valstybinio žemės kadastro duomenis, kuriuos atitinkamos tarnybos pateikia VMI ir juridiniams asmenims iki balandžio 1 d. ir rugsėjo 1 d.
Mokesčių lengvatos
Nuo žemės mokesčio atleidžiami 1 ir 2 grupės invalidai, senatvės pensininkai ir nepilnamečiai vaikai, kai jų šeimose apmokestinamojo laikotarpio pradžioje nėra darbinių asmenų. Šiems asmenims priklausančios žemės sklypo dydis turi neviršyti savivaldybių tarybų nustatytų neapmokestinamųjų dydžių.
Žemės mokestis neimamas:
- už privačių miškų žemę;
- parkų, draustinių zonose esančią žemę (išskyrus ž. ū. naudmenas, pastatų, kiemų, kelių ir tvenkinių užimtą žemę);
- gamtos paminklų žemę.
Žemės mokesčiu neapmokestinama ir valstybinė žemė.
Kiti ūkininkų mokami mokesčiai
Ūkininkai dabartiniu metu moka tokius mokesčius:
- žemės ar valstybinės žemės nuomos mokestį;
- jeigu turi samdomų darbuotojų - gyventojų pajamų mokestį;
- jei yra įsiregistravę pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais - pridėtinės vertės mokestį.
Už save, savo ūkio narius ir samdomus asmenis ūkininkai moka valstybinio socialinio ir sveikatos draudimo įmokas. Šio mokesčio patiems ūkininkams apskaičiuoti nereikia.
Žemės nuoma
Privačios žemės nuomotojas yra privačios žemės savininkas. Valstybinės žemės nuomotojas yra savivaldybės taryba arba apskrities viršininkas.
Žemės nuomos sutartimi nuomotojas įsipareigoja leisti nuomininkui sutartą laiką ir sutartomis sąlygomis naudotis žeme pagal tikslinę paskirtį ir disponuoti iš jos gautais produktais ir pajamomis.
Nuompinigių už valstybinę žemę dydis nustatomas Vyriausybės nustatyta tvarka. Savavališkai naudojantis valstybine žeme, ji apmokestinama už visą žemės naudojimo laiką pagal maksimalią tos gyvenamosios vietovės žemės kainą ir trigubą mokesčio tarifą.
Mokesčių pakeitimai ir diskusijos
Pasak iniciatorių, Seimo priimtame mokestinių pakeitimų pakete liko spraga dėl GPM lengvatos žemdirbiams, todėl siūloma, kad 15 proc. ir 20 proc. 15 proc. tarifas būtų taikomas iki 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) siekiančioms metinėms žemės ūkio pajamoms, o 20 proc.
BNS rašė, kad ūkininkams reiškus nepasitenkinimą Seime svarstomais mokesčių pakeitimais parlamentas birželį pritarė, kad visiems asmenims, turintiems ūkininko pažymėjimą, tačiau nebūtinai besiverčiantiems ūkininko veikla, būtų taikomi 15 proc. ir 20 proc.
Finansų ministras Kristupas Vaitiekūnas yra sakęs, kad lengvatą planuojama pakoreguoti, tačiau patvirtinti tarifai žemdirbiams nesikeis. Apie tokios korekcijos būtinumą yra pasisakiusi ir premjerė Inga Ruginienė, ir prezidentas Gitanas Nausėda.
Pagrindiniai žemės mokesčio tarifai ir lengvatos
Apibendrinant, žemės mokestis ūkininkams Lietuvoje yra svarbus veiksnys, turintis įtakos jų finansinei padėčiai. Svarbu žinoti taikomus tarifus, lengvatas ir galimus atleidimus nuo mokesčio. Žemiau pateikta lentelė apibendrina pagrindinius aspektus:
| Aspektas | Informacija |
|---|---|
| Tarifai | Nuo 0,01% iki 4% žemės mokestinės vertės (nustato savivaldybės) |
| Žemės ūkio paskirties žemės tarifas | 0,25-0,75% kadastrinės vertės |
| Lengvatos | EBPO šalyse, šeimos nariams, jauniesiems ūkininkams, už dirvožemio tausojimą |
| Atleidimas nuo mokesčio | Invalidai, senatvės pensininkai, nepilnamečiai (tam tikrais atvejais), privačių miškų žemė, parkai, draustiniai, valstybinė žemė |