Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto (IT) apskaitos ir PVM klausimai, kai įmonė nevykdo veiklos arba susiduria su tam tikrais specifiniais atvejais, tokiais kaip turto nuoma, remontas ar nenaudojamas turtas. Aptarsime PVM, turto mokesčius ir kitus niuansus, susijusius su ilgalaikio turto apskaita.
Ilgalaikis turtas ir jo apskaita
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui.
Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Nusidėvėjimo skaičiavimas
Jei turtas įsigytas pagal finansinės nuomos sutartį, nusidėvėjimą skaičiuoti galima ir jis priskiriamas įmonės sąnaudoms.
Įmonei įsigijus lengvąjį automobilį, kuris pajamuojamas kaip ilgalaikis turtas, svarbu nustatyti tinkamą nusidėvėjimo laikotarpį. Pavyzdžiui, jei įmonė 2010 m. kovo mėn. įsigijo 2005 m. gamybos automobilį, galimas 4 metų nusidėvėjimo terminas. Normatyvuose nurodoma, kad terminas taikomas "ne senesniems kaip 5 m." automobiliams. Taigi, jei automobilis perkamas iki jam sueinant 5 metams, galima taikyti 4 metų normatyvą.
BSS Buhalterinė apskaita: Ilgalaikio turto įvedimas į eksploataciją ir nusidėvėjimo skaičiavimas
Jei įmonė nuomoja automobilius (IMT) ir skaičiuoja nusidėvėjimą, tačiau šiuo metu turi grąžintas mašinas, kurių neišnuomoja jau antrą mėnesį, nusidėvėjimą skaičiuoti vis tiek reikia. Net jei turtas nenaudojamas, jis vis tiek dėvisi morališkai arba fiziškai.
Remonto sąnaudos
Jei įmonė išsinuomoja patalpas iš įmonės direktoriaus ir atlieka remontą, remonto sąnaudos nėra ilgalaikis turtas, todėl joms nusidėvėjimas netaikomas. Remonto sąnaudos gali būti užskaitomos kaip nuomos pajamos būsimais laikotarpiais, jei yra sudarytas atitinkamas susitarimas.
Šiaip remontuoti ne savą turtą nėra gerai. Mano nuomone, tai neleidžiami atsk. O dėl nudėvėjimo- juk dėvisi tik ilgalaikis turtas , o remontas tai sąnaudos.
PVM aspektai nevykdant veiklos
Veiklos nevykdymo atveju, PVM klausimai, susiję su ilgalaikiu turtu, gali būti sudėtingi. Svarbu atsižvelgti į tai, ar turtas naudojamas ekonominei veiklai, ar ne. Jei turtas nenaudojamas, gali kilti klausimų dėl PVM atskaitos koregavimo.
PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Įmonė, PVM mokėtoja, įsigijo butą su PVM. Pirkimo PVM įtrauktas į atskaitą. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Ūkininkai, PVM mokėtojai, prieš pasigamindami ilgalaikį materialųjį turtą (statydami naują ar rekonstruodami seną pastatą), turi žinoti, kad pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas laikomas prekių tiekimu. Vadinasi, kai turtas bus pasigamintas ir pradėtas naudoti, ūkininkas turės nuo šio turto apmokestinamosios vertės apskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį. Apmokestinamoji vertė susideda iš patirtų statybos, gamybos išlaidų, išlaidų rangovų atliktiems darbams ir kt.
Pavyzdžiui, ūkininkas ūkio būdu pastatė garažą, jį naudos tik ūkio veiklai. Garažo apmokestinamoji vertė bus lygi 34 000 + 15 000 = 49 000 Eur. Tą mokestinį laikotarpį, kai garažas pradedamas naudoti veiklai, pvz., sausio mėnesį, ūkininkas privalo apskaičiuoti ir deklaruoti PVM nuo apmokestinamosios vertės, t. y. Iš tikrųjų ūkininkas apskaičiuoto PVM į biudžetą sumokėti neturi. Jis nurodo apskaičiuotą PVM sumą kaip pardavimo PVM ir tą pačią sumą kaip atskaitomą pirkimo PVM sumą formoje FR0600.
Tačiau, jei ūkininkas nusprendžia, kad pastatyto pastato ūkio veiklai nenaudos, o pastačius pastatą PVM buvo atskaitytas, reikia atstatyti PVM. Pasistatyto garažo PVM tikslinimo laikotarpis - 10 metų.
| Situacija | Veiksmai |
|---|---|
| IT įsigytas su PVM, naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje | PVM atskaitomas |
| IT nenaudojamas PVM apmokestinamoje veikloje | Gali prireikti PVM atskaitos koregavimo |
| IT perduodamas panaudos sutartimi | Reikia įvertinti PVMĮ 8 str. ir 67 str. taikymą |
| Pastatas parduodamas su PVM | PVM atskaitos tikslinti nereikia |
tags: #ar #galima #pvm #atskaita #nenaudojamam #ilgalaikiam