Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos iš darbuotojų klausimus, įskaitant mokesčius, sutartis, rizikas ir rekomendacijas, kurios aktualios Lietuvos įmonėms. Įmonės dažnai susiduria su situacijomis, kai reikia naudoti automobilius veikloje, o vienas iš variantų - išsinuomoti transporto priemonę iš savo darbuotojo. Toks sprendimas gali būti patogus, tačiau svarbu tinkamai įforminti sutartį ir įvertinti mokesčių aspektus.
Sutarties Sudarymas Ir Atsiskaitymo Tvarka
Sudarant automobilio nuomos sutartį su darbuotoju, būtina aiškiai apibrėžti nuomos sąlygas, įskaitant nuomos kainą, atsiskaitymo laikotarpį ir eksploatacines išlaidas.
Atsiskaitymo Laikotarpis
Galima pasirašyti automobilio nuomos sutartį su darbuotoju ir nurodyti atsiskaitymo laikotarpį ne kas mėnesį, o, pavyzdžiui, kartą per ketvirtį, pusmetį ar metus. Taip galima daryti.
Mokesčių Mokėjimas
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM). Pajamų mokestis geriau ne "plius", o išskaitomas. Pavyzdžiui, nuoma - 100 Lt, GPM 15 Lt, žmogui 85 Lt.
Jei sutartis sudaroma atgaline data, mokesčiai už praėjusį laikotarpį turėjo būti sumokėti. Mokesčiai mokami tada, kai realiai pinigai išmokami darbuotojui.
Nuomos Kaina Ir Jos Pagrįstumas
Įmonė gali išsinuomoti sunkvežimį iš fizinio asmens (savo darbuotojo), kurio vertė 50000 Lt. Reikia atsižvelgti į tai, kad nuomos kaina turi būti proto ribose.
Visų pirma, sudaroma sutartis, numatoma, kokias eksploatacines sąnaudas prisiima įmonė, kokiam laikui išnuomojama ir kokiu intensyvumu bus dirbama. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma.
PVM Atskaita
Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Automobilio Naudojimas Įmonės Veikloje Ir Asmeniniais Tikslais
Jeigu automobilis naudojamas įmonės veikloje, t.y. įmonė nuomojasi automobilį iš įmonės darbuotojo, kuris naudojasi juo ne tik darbe, tai turėtų būti aptarta sutartyje.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ypač atidžiai stebi, kaip įmonių automobiliai naudojami asmeniniais tikslais. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai turi mokėti atitinkamus mokesčius paskaičiuotus pagal automobilio nuomos rinkos vertę arba automobilio rinkos kainą.
Kai įmonė savo sprendimu suteikia darbuotojams naudotis įsigytu automobiliu asmeniniais tikslais, įskaitant keliones iš darbo į namus ir iš namų į darbą, darbuotojas ir darbdavys gali pasirinkti vieną iš dviejų būdų, kaip apskaičiuoti šią naudą:
- Taikant procentą nuo automobilio tikrosios rinkos kainos:
- Jei degalai nėra įskaičiuoti: taikomas 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Jei degalai yra įskaičiuoti: taikomas 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: Nauda apskaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais, remiantis tikrąja automobilio nuomos rinkos kaina.
Svarbu paminėti, kad darbdaviui pasirinkus taikyti procentą nuo automobilio tikrosios rinkos vertės, tai iki tų metų mokestinio laikotarpio pabaigos jo keisti galimybės nėra.
Pavyzdys
Darbdavys suteikia galimybę darbuotojui asmeniniams tikslams naudoti automobilį, kurio rinkos kaina yra 25 000 Eur su PVM. Įmonė kompensuoja ir degalus, tad taikoma 0,75 proc. nuo rinkos kainos. Darbuotojo pajamos natūra 187,5 Eur. (25 000 * 0,75 proc.).
Kiti darbuotojo mokami mokesčiai:
- GPM - 37,50 Eur. (187,5 * 20 proc.).
- SoDra - 36,57 Eur. (187,5 * 19,5 proc.).
Kiti darbdavio mokami mokesčiai:
- SoDra - 3,32 Eur. (187,5 * 1.77 proc.).
- PVM - 2.63 Eur. (25000 * 0.05 proc * 21 proc.). Įmonė turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
Mokesčius galima išskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio arba įmonė gali padengti juos iš savo lėšų. Jei įmonė sumoka paskaičiuotus mokesčius iš savo lėšų, ši suma nėra leidžiama atskaityti pelno mokesčio tikslais.
Rekomendacijos Ir VMI Dėmesys
Paskutiniu metu griežtėja VMI požiūris į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse. VMI žiūri ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė ar kaip priedas prie atlyginimo bei pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į faktus, o ne popierius.
Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz. kurjeriai, santechnikas važiuojantis pas klientus ir pan. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.
Rekomenduojama:
- Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle, tuomet papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą.
- Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams, rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.
- Įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiavus kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee).
- Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto, tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt.
Svarbu turėti detalūs kelionės lapai (kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan.
Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo mėnesiniu atlygiu, tai VMI matosi netgi mėnesinėse deklaracijose.
Naudojant tarnybinius automobilius įmonės veikloje labai svarbu turėti oficialiai patvirtintas taisykles. Šiose taisyklėse turėtų būti aprašytos automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka, transporto priemonių saugojimas, ridos ir degalų apskaita, techninė priežiūra ir remontas bei darbuotojų atsakomybė.
Straipsnio autorius: doc. dr. Martynas Endrijaitis
Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai Nuo 2025 Metų
Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2025 metų apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą leidžiamais atskaitymais. Numatyta, kad leidžiamiems atskaitymams galima priskirti suma, mažinanti pelno mokestį, priklausys nuo automobilio CO2 kiekio. Ši nuostata galioja lengviesiems automobiliams (nepriklausomai nuo kuro rūšies, taip pat ir elektromobiliams), kurie įsigyti 2025 metais. Naujasis apribojimas taip pat taikomas ir automobilių nuomai.
Tiek nuomojant, tiek perkant automobilį yra taikomos tos pačios ribos. Numatytas didžiausias galimas priskirti leidžiamiems atskaitymams automobilio įsigijimo išlaidų dydis priklauso nuo CO2 kiekio:
- 0 g/km - 75 000 Eur
- iki 130 g/km - 50 000 Eur
- 130-200 g/km - 25 000 Eur
- virš 200 g/km - 10 000 Eur
Kaip matome, kuo didesnis automobilio CO2 kiekis, tuo mažesnė suma gali būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams ir mažinti pelną. Tai skatina įmones rinktis mažiau taršius automobilius, nes į leidžiamus atskaitymus galima įtraukti didesnę įsigijimo sumos dalį.
Šis ribojimas sąnaudų atskaitymui galioja ir automobilio nuomos sąnaudoms, tačiau priskirtina leidžiamiems atskaitymams sumai skaičiuojama proporcingai kas mėnesį, atsižvelgiant į nusidėvėjimo laikotarpį. Tai reiškia, kad didžiausią leistiną atskaitymų sumą reikia padalinti iš taikomo nusidėvėjimo laikotarpio ir 12 mėnesių.
Trumpalaikei autonuomai, kuri trunka iki 30 dienų per mokestinį laikotarpį, šis apribojimas nėra taikomas. Taip pat numatyta išimtis nuomojant automobilį per elektroninę sąsają, o tai reiškia, pavyzdžiui, trumpalaikės automobilių nuomos programėles ar kitas platformas.
Kaip Sužinoti Automobilio CO2?
Automobilio išmetamas CO2 kiekis yra nustatomas jo pirminės registracijos metu. Jį pasitikrinti galima registracijos dokumentuose ar gamintojo pateikiamoje techninėje specifikacijoje (prieš įsigyjant automobilį).
Rekomendacijos Įmonėms Dėl Automobilių Naudojimo
- Kai automobilis yra būtinas įmonės ekonominei veiklai vykdyti ir juo ekonomiškai labiau apsimoka naudotis nei važinėti taksi ar dalinimosi paslaugos automobiliu (pvz. CityBee).
- Kai automobilis ir jo kuras naudojamas tik įmonės veikloje arba jei naudojamas įmonės veikloje bei šiek tiek asmeniniams poreikiams ir mokamos pajamos natūra (darbo užmokesčio mokesčiai 42% nuo 0,75% auto vertės kiekvieną mėnesį).
- Jei mokėsite 0,75%, tačiau automobilis įmonėje realiai reikalingas tik kartais, ar netenkinsite kitų sąlygų, tai visiškai nesumažins rizikos ar mokesčių už pajamas natūra.
- Kai yra detalūs kelionės lapai (kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan. Fiktyvūs kelionės lapai, pvz.
- Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto, tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt. (kaip pvz. Įmonėje yra patvirtintos automobilio naudojimo, degalų įsigyjimo ir pan.
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #gpm