Pajamos natūra ir nuomos mokesčiai
Ar darbuotojas gauna pajamų natūra, jei naudoja įmonės automobilį asmeniniais tikslais ir už tai sumoka nuomos mokestį?Jei darbuotojas pilnai apmoka už darbdavio suteiktą paslaugą, t. y. už automobilio nuomą, ir sumokėta suma atitinka rinkos kainą, nelaikoma, kad jis gavo pajamų natūra, ir GPMĮ nuostatos netaikomos.Pelno mokesčio tikslais, įmonės, sudarydamos su darbuotojais nuomos sandorį, mokestinio laikotarpio uždirbtomis pajamomis turi pripažinti už tikrąją rinkos kainą išnuomoto automobilio atlygio sumą (PMĮ 7 ir 40 str.). Atkreipiame dėmesį, kad jeigu automobilio nuomos kaina neatitiktų rinkos kainos arba faktiškai automobiliu asmeniniais tikslais naudojamasi dažniau, nei už tai sumokamas nuomos mokestis (neribotai), mokesčių administratorius gali taikyti Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme nustatytą turinio viršenybės prieš formą principą ir kontrolės veiksmų metu patikslinti įmonėje naudojamų automobilių sudarytų nuomos sandorių kainą ir/arba pripažinti, kad darbuotojas gavo pajamų natūra.
PVM atskaita
Ar įmonė gali atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, jei išnuomoja jį bent vienai dienai?Jei įmonė objektyviais įrodymais gali pagrįsti, kad lengvojo automobilio vienos dienos nuomos sandoriu nebuvo siekiama mokestinės naudos, įmonė veikė sąžiningai, turi nuomai išrašytą PVM sąskaitą faktūrą, PVM yra apskaičiuotas ir sumokėtas į biudžetą, laikoma, kad toks lengvasis automobilis buvo panaudotas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti (PVM įstatymo 58 straipsnio 1 dalis) ir įmonė galėtų į PVM atskaitą įtraukti dalį tokio automobilio pirkimo PVM sumos.Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
PVM Apskaičiavimo Pavyzdys
Pavyzdžiui, jei įmonė automobilį, kurio pirkimo kaina buvo 24 200 Eur (apmokestinamoji vertė 20 000 Eur, PVM suma 4 200 Eur) nuomoja metams, tai metams tenkanti automobilio pirkimo PVM suma būtų 840 Eurų (4 200 PVM suma / 5 metai, nes automobilio pirkimo PVM atskaita pagal PVM įstatymo 67 straipsnio 2 dalies nuostatas tikslinama 5 metus). Jei automobilį nuomoja mėnesiui, tai vienam mėnesiui tenkanti PVM suma būtų 70 Eur (840 Eur / 12 mėnesių). Atitinkamai galėtų būti apskaičiuota ir dienų skaičiui, kurioms automobilis buvo išnuomotas, tenkanti PVM suma, kurią įmonė ir galėtų traukti į PVM atskaitą.
Automobilio panaudojimas veikloje, suteikiančioje teisę į PVM atskaitą (tame tarpe ir nuomai su PVM), turi būti pagrįstas objektyviais įrodymais, kurie leistų mokesčių administratoriui įsitikinti, kad nėra sukuriama dirbtina situacija, siekiant pasinaudoti PVM atskaita.
#789 Ar Regitros darbuotojai gali savarankiškai daryti nuolaidą?Kaip skaičiuojamas mokęstis?
Kiti svarbūs aspektai
* Nuomos sutartis: Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos.* GPM tarifas: Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.* Mokesčių mokėjimas: Pajamų mokestis išskaitomas, pvz., nuoma -100 Eur, GPM 15 Eur, žmogui 85 Eur.* Atsiskaitymo laikotarpis: Galima pasirašyti su darbuotoju automobilio nuomos sutartį ir nurodyti atsiskaitymo laikotarpį ne kas mėnesį, o pvz., kartą per ketvirtį, pusmetį ar metus.* Panaudos sutartis: Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.* Automobilio nuoma: Automobilio nuoma yra įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.* Žalos atlyginimas: Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.* Degalai: Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.Pagrindiniai mokesčių aspektai nuomojant automobilį iš darbuotojo
Ši lentelė apibendrina pagrindinius mokesčių aspektus, susijusius su automobilio nuoma iš darbuotojo:| Mokesčio Tipas | Taikymas | Pastabos |
|---|---|---|
| Pajamos natūra | Netaikoma, jei nuomos kaina atitinka rinkos kainą | Svarbu įvertinti, ar nuomos kaina atitinka rinkos kainą |
| PVM | 21% | Apmokestinamos bet kokio automobilio nuomos paslaugos |
| GPM | 15% | Taikomas gyventojo automobilio nuomos pajamoms |
| Pelno mokestis | Skaičiuojamas nuo automobilio nuomos pajamų | Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos |
Svarbu atkreipti dėmesį, kad mokesčių įstatymai gali keistis, todėl visada rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistais, siekiant užtikrinti, kad laikomasi visų galiojančių reikalavimų.
tags: #automobiliu #nuoma #is #darbuotoju