Nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojo lengvatinis 9 proc. PVM tarifas buitiniams energijos vartotojams tiekiamoms malkoms ir medienos produktams, skirtiems kūrenimui. Ši lengvata taikoma fiziniams asmenims, perkantiems energiją asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla.
Kokiai medienai taikomas lengvatinis PVM tarifas?
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas šiems medienos produktams, klasifikuojamiems Kombinuotosios nomenklatūros (KN) 4401 pozicijoje:
- Malkinei medienai, turinčiai rąstgalių, pliauskų, šakų, žabų kūlelių arba panašų pavidalą.
- Medienos skiedroms arba smulkiniams.
- Pjuvenoms, medienos atliekoms (išskyrus atliekas, kurias deginti galima tik atliekų deginimo įrenginiuose) ir atraižoms, aglomeruotoms ir neaglomeruotoms ir turinčioms rąstgalių, briketų, granulių arba panašų pavidalą.
- Kitiems medienos (spygliuočių ir/ar ne spygliuočių) produktams.
Svarbu pažymėti, kad atliekoms, kurias deginti galima tik atliekų deginimo įrenginiuose, lengvatinis PVM tarifas netaikomas. Tačiau miško kirtimo liekanoms, tokioms kaip kelmų antžeminė dalis, nuopjovos, susmulkinta pjūvių mediena, medžių viršūnės, šakos, smulkių medžių stiebai, trako medžių ir krūmų stiebai ir kt., kai jos tiekiamos buitiniams energijos vartotojams, taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
Briketų PVM tarifas
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas gali būti taikomas tik iš medienos atliekų ir atraižų pagamintų briketų, kurie klasifikuojami KN 4401 pozicijoje, pardavimui. Kūrenimui naudojamų briketų, pagamintų ne iš medienos, o iš kitų produktų (pvz., iš grikių lukštų, šiaudų) pardavimas yra apmokestinamas, taikant standartinį 21 proc. PVM tarifą.
Prekės, skirtos tiek kūrenimui, tiek kitoms reikmėms
Jeigu KN 4401 pozicijoje klasifikuojamos prekės gali būti skirtos tiek kūrenimui, tiek kitoms reikmėms (pvz., ąžuolinių vyno statinių, romo statinių ir pan. rūkymo kaladėlės, pjuvenų briketai ir kt.), išskyrus atliekas, kurias galima deginti tik atliekų deginimo įrenginiuose, tai neatsižvelgiant į prekių naudojimo paskirtį, jų pardavimui gali būti taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
Kaip nustatoma, kad medienos produktai parduodami buitiniams energijos vartotojams?
Buitiniai energijos vartotojai yra fiziniai asmenys, perkantys energiją asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla. Pagrindiniai PVM tarifo taikymo principai yra tokie:
- Kai prekes įsigyja juridinis asmuo, taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas.
- Kai prekes įsigyja fizinis (ar neidentifikuotas) asmuo, o pardavimas įforminamas tik kasos aparato kvitu, lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas nereikalaujant papildomų įrodymų pateikimo.
- Kai prekių pardavimas įforminamas kasos aparato kvitu, o pirkėjui (įskaitant fizinį asmenį) paprašius papildomai išduodama PVM sąskaita faktūra, taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas.
Tačiau kai pardavėjas nenaudoja kasos aparato ir pardavimai įforminami tik PVM sąskaita faktūra, tai fiziniam asmeniui parduodamiems medienos produktams (įskaitant malkas) lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas tik turint papildomus įrodymus, kitais atvejais nurodytųjų prekių pardavimams (įskaitant atvejus, kai prekės parduotos fiziniams asmenims, nepateikusiems įrodymų/patvirtinimų) taikomas 21 proc. PVM tarifas.
Fizinio asmens raštiškas patvirtinimas, kad jis perka prekes kaip buitinis vartotojas ir įsigytos prekės bus naudojamos asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla, yra tinkamas įrodymas taikyti lengvatinį PVM tarifą.
PVM sąskaitos faktūros ir kasos aparato kvitai
Kai fiziniam (ar neidentifikuotam) asmeniui kasos aparato kvite išskiriamas 9 proc. PVM tarifas, o po to pirkėjas paprašo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą, pardavimui turi būti taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas. Tokiu atveju pirmiausia kasos kvite neteisingai atspausdinti duomenys taisomi nustatyta tvarka, tada patikslinti kvito duomenys įrašomi į PVM sąskaitą faktūrą.
Kai medienos produktų (įskaitant malkas) pardavimas įforminamas kasos aparato kvitu, tačiau papildomai išrašoma PVM sąskaita faktūra (tiek pirkėjo prašymu, tiek pardavėjo iniciatyva), nurodytųjų prekių pardavimui taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas, neatsižvelgiant į pirkėjo - fizinio asmens - pateiktą patvirtinimą.
Kiti medienos produktai
Gluosniams, karklams, žilvičiams ir jų produktams kūrenimui (ne pynimui) - klasifikuojami KN 4401 pozicijoje ir jų pardavimui gali būti taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas. Medžių kankorėžiai (ne dekoratyviniams tikslams) - klasifikuojami KN 1404 pozicijoje ir parduodami, taikant standartinį 21 proc. PVM tarifą.
Granulės ir briketai
Granulės / briketai klasifikuojami pagal dominuojantį komponentą:
- Jeigu dominuoja (daugiau kaip 50 %) mediena, klasifikuojami KN 4401 pozicijoje - jų pardavimui gali būti taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
- Jeigu dominuoja kiti komponentai, tai granulės / briketai klasifikuojami atitinkamai, pagal dominuojančius elementus kitose KN pozicijose - parduodami, taikant standartinį 21 proc. PVM tarifą.
Uždegimo pagaliukai ir įkūrimo priemonės
Jeigu uždegimo pagaliukai ir įkūrimo priemonės yra įmirkytos degiomis medžiagomis (pvz., vašku ar kitais naftos produktais) ar kitaip apdorotos, jos KN 4401 pozicijai nepriskiriamos (skiriamos į KN 3606 poziciją) ir jų pardavimui visais atvejais taikomas standartinis PVM tarifas. Jeigu uždegimo pagaliukai tik suskaldyti ir niekuo neapdoroti - jie patenka į KN 4401 poziciją ir jų pardavimui gali būti taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
Kompensacijos už kietą kurą
Kai malkų ir/ar medienos produktų, skirtų kūrenimui, pardavimui išrašoma PVM sąskaita faktūra (kasos kvitas neišduodamas), tai parduodamų malkų/medienos produktų 9 proc. lengvatinio PVM tarifo taikymo fiziniams asmenims, kuriems už kietą kurą kompensacijas teikia savivaldybė, pagrįstumo patvirtinimui būtų tinkamas pirkėjo - fizinio asmens raštiškas patvirtinimas, kad jis perka prekes kaip buitinis vartotojas ir įsigytos prekės bus naudojamos asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla, ar pateiktas kitoks raštiškas įrodymas (pvz. savivaldybės informacija apie tai, kad konkrečiam asmeniui kompensuojamas malkų įsigijimas, vadovaujantis Piniginės socialinės paramos nepasiturintiems gyventojams įstatymu ar pan.). Jeigu parduodamų malkų ir/ar medienos produktų, skirtų kūrenimui, pardavimas įforminamas kasos aparato kvitu, tačiau pirkėjas - fizinis asmuo prašo, kad jam dėl savivaldybės teikiamos kompensacijos už kietą kurą būtų išrašyta ir PVM sąskaita faktūra, tai lengvatinis 9 proc.
4 patarimai, kaip gauti daugiau šilumos iš malkomis kūrenamos krosnelės naudojant mažiau malkų!
PVM tarifų taikymo apibendrinimas
| Prekės ar paslaugos | PVM tarifas | Pastabos |
|---|---|---|
| Malkos ir medienos produktai (KN 4401) buitiniams vartotojams | 9% | Taikoma fiziniams asmenims, perkantiems ne komercinei veiklai |
| Briketai iš medienos atliekų (KN 4401) | 9% | |
| Briketai iš kitų medžiagų (pvz., šiaudų) | 21% | Standartinis tarifas |
| Medienos produktai įmonėms | 21% | |
| Medžių kankorėžiai (KN 1404) | 21% | Ne dekoratyviniams tikslams |
| Granulės/briketai, kur dominuoja mediena (KN 4401) | 9% | Daugiau nei 50% medienos |
| Granulės/briketai, kur dominuoja kitos medžiagos | 21% | |
| Įmirkyti degiomis medžiagomis uždegimo pagaliukai (KN 3606) | 21% | |
| Neapdoroti uždegimo pagaliukai (KN 4401) | 9% |
