Šiame straipsnyje aptarsime, kaip tinkamai atvaizduoti ilgalaikio turto pasigaminimą PVM deklaracijoje. Straipsnyje pateikiamos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Ilgalaikio Turto Pasigaminimas
Ilgalaikio materialiojo turto (IMT) pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu. Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas.
PVM Skaičiavimas
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Svarbu: Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
Apskaitos Aspektai
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina.
Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje.
Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Sąskaitų Korespondencija
Apskaitoje, kai pagaminamas ilgalaikis turtas, svarbu teisingai atlikti sąskaitų korespondenciją. Štai pavyzdys:
Pavyzdys:
- D12XX(1000) - K 605X (1000) Uzpajamavome ilg. Aciu Miglute.
Pagal šių Taisyklių 14 punkto reikalavimus išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nuoroda į atitinkamą Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo straipsnį (pvz., 5, 6 ar 8 straipsnį arba nurodyta: „prekių suvartojimas privatiems poreikiams tenkinti“, „paslaugų teikimas privatiems poreikiams tenkinti“ ar „ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas“ - atsižvelgiant į tai, koks prekių tiekimo ar paslaugų teikimo atvejis įforminamas).
Dėmesio: Nors ir rašoma kad reikai prisiskaiciuoti PVM bei pirkimo PVM bus lygus pardavimo PVM ir moketi nereiks, taciau nerasoma kaip apsakitoje viska parodyti. Juk aisku jei deklaracijoj parodysiu tai reiks ir apskaitoje parodyti Pvm sask., o jei irasysiu i K47Xx tai kazur ir debetuot reiks.
Remonto Sąnaudų Apskaita
Remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas priklauso nuo konkrečios situacijos. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje.
Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė.
Svarbu: Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. ar pagerėjo turto naudingosios savybės, ar pailgėjo naudingo tarnavimo laikas.
1 situacija. Nuosavo biuro remontas.
2 situacija.
3 situacija.
Kitos Svarbios Detalės
- Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
- Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
- Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.
Praktinė užduotis: Ilgalaikio turto apskaita
tags: #kaip #pvm #deklaracijoje #parodomas #ilgalaikio #turto