Po Jungtinės Karalystės išstojimo iš Europos Sąjungos (Brexit), PVM grąžinimo klausimai tapo ypač aktualūs įmonėms, vykdančioms veiklą tiek su D. Britanija, tiek su Šiaurės Airija. Šiame straipsnyje aptariamos pagrindinės PVM grąžinimo sąlygos, nuotolinės prekybos taisyklės ir fiskalinio agento paskyrimo reikalavimai.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad Jungtinė Karalystė (JK) apima tiek D. Britaniją, tiek Š. Airiją kartu. D. Britanija reiškia JK dalį be Š. Airijos, o Š. Airija - JK dalį be D. Britanijos.
PVM Grąžinimas už Prekes ir Paslaugas
Ar bus grąžinamas PVM ir kokiomis sąlygomis, sprendžia Jungtinė Karalystė savarankiškai. Tai priklauso nuo to, ar prašoma grąžinti PVM už prekes ar paslaugas, ar prekės buvo įsigytos Š. Airijoje ar D. Britanijoje.
Per EPRIS (Elektroninę prašymų grąžinti PVM sistemą) prašymai grąžinti PVM už 2021 m. gali būti teikiami tik tuo atveju, jeigu buvo įsigytos tik prekės ir tokios prekės buvo įsigytos Š. Airijoje.
Jeigu buvo įsigytos tik prekės, tai sumokėto PVM grąžinimui yra taikomos tokios pačios taisyklės, kokios taikomos prašant grąžinti PVM iš kitų ES valstybių narių. Kitaip tariant, prašymai grąžinti PVM turi būti teikiami per EPRIS, prašymų teikimui yra taikomos visos tos pačios taisyklės, kurios taikomos prašant grąžinti PVM iš kitos ES valstybės narės per EPRIS.
Tokiu atveju prašymų teikti per EPRIS negalima. Prašymai turėtų būti teikiami taip, kaip būtų teikiami, prašant grąžinti sumokėtą PVM D. Britanijoje.
Sumų Apribojimai
Jei teikiamas prašymas už visus kalendorinius metus arba likusią iki kalendorinių metų pabaigos dalį, trumpesnę kaip 3 kalendoriniai mėnesiai, minimali prašymo suma yra 50 eurų.
Prašymo Patikslinti PVM Atskaitos Procentą Teikimas
Taip, galima, nes Prašymas patikslinti PVM atskaitos procentą teikiamas vienas visoms valstybėms narėms. Tačiau tikėtina, kad tokio prašymo Jungtinei Karalystei persiųsti nepavyks. Jeigu prašymas Jungtinei Karalystei nebus išsiųstas, būsite apie tai informuojami per Mano VMI ir / arba EPRIS. Tokiu atveju turėsite patys kontaktuoti su Jungtinės Karalystės mokesčių administratoriumi.
Prašymų Pateikimo Terminas
Pagal Susitarimo dėl Jungtinės Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystės išstojimo iš Europos Sąjungos ir Europos atominės energijos bendrijos nuostatas, visi prašymai turi būti pateikti iki 2020 m. kovo 31 d.
Taip, tačiau reikia atkreipti dėmesį, kad prašymus Jungtinei Karalystei reikės pateikti iki 2021 m. kovo 31 d. (vietoje įprasto rugsėjo 30 d. termino).
Nuotolinė Prekyba ir PVM Prievolės
Nuo 2021 m. sausio 1 d. nuotolinės prekybos sąlygos keičiasi iš esmės, jei prekės yra siunčiamos iš D. Britanijos. Tokiu atveju prekėms bus taikomos muitinės procedūros, kaip ir bet kokioms kitoms siuntoms iš trečiųjų valstybių. Nuo 2021 m. liepos 1 d. tokių prekių pardavimui įsigalios e. prekybos paketo pakeitimai - visos parduotos prekės bus apmokestinamos PVM, neatsižvelgiant į prekių vertę; jei pardavėjas parduos prekes per platformą, valdomą trečiojo asmens, bus laikoma, kad prekes pardavė platforma ir kt.
Jeigu prekės yra siunčiamos iš Š. Airijos, joms bus taikomi iki šiol galioję nuotolinės prekybos reikalavimai (tame tarpe ir 35 000 riba). Nuo 2021 m. liepos 1 d. tokių prekių siuntimui įsigalios e. prekybos paketo pakeitimai - nebeliks 35 000 eurų ribos, atsiras galimybė naudoti OSS (t. y. išplėstą MOSS) PVM prievolių įvykdymui ir kt.
Jeigu Jungtinės Karalystės įmonė nuotoliniu būdu tiekiamas prekes Lietuvos neapmokestinamiesiems asmenims gabena iš D. Britanijos, tai tokių prekių pardavimui nuo 2020 m. sausio 1 d. nebetaikomos nuotolinės prekybos taisyklės, kurios buvo taikomos iki 2020 m. gruodžio 31 d. vykdytiems pardavimams. Tokių prekių atgabenimui į Europos Sąjungą iš esmės bus taikomos tokios pačios taisyklės, kurios taikomos iš kitų trečiųjų valstybių atgabenamoms prekėms.
Jeigu Jungtinės Karalystės įmonė nuotoliniu būdu tiekiamas prekes Lietuvos neapmokestinamiesiems asmenims gabena iš Š. Airijos, tai tokių prekių pardavimo apmokestinimo tvarka nesikeičia.
Atsižvelgiant į išskirtinę BREXIT sukurtą situaciją, Jungtinės Karalystės įmonė, spręsdama dėl PVM prievolių, susijusių su nuotoline prekyba, Lietuvoje, neturėtų vertinti 2020 m. nuotolinės prekybos būdu į Lietuvą atgabentų prekių. Kitaip tariant, tai kad 2020 m. Jungtinės Karalystės įmonė buvo viršijusi 35 000 eurų ribą, neturi įtakos vertinant Jungtinės Karalystės prievoles Lietuvoje 2021 m. 2021 m. Jungtinės Karalystės įmonė, skaičiuodama 35 000 eurų ribą, turėtų vertinti tik prekių nuotolinės prekybos būdu atgabentų į Lietuvą iš Š. Airijos vertę. Jeigu tokių prekių vertė neviršija 35 000 eurų, tai Jungtinės Karalystės įmonei PVM prievolių Lietuvoje neatsiranda (išskyrus atvejus, kai nuotolinės prekybos būdu tiekiamos akcizais apmokestinamos prekės).
Taip, kadangi prekės buvo išsiųstos dar 2020 m. gruodžio mėn., t. y. dar nepasibaigus Jungtinės Karalystės išstojimo iš ES pereinamajam laikotarpiui. Tuo atveju, jeigu prekės yra vežamos iš D. Britanijos, tai tokioms parduodamoms prekėms turėtų būti taikomos atitinkamos muitinės procedūros (eksportas D. Britanijoje, importas Lietuvoje). Jungtinės Karalystės įmonei Lietuvoje PVM prievolių kilti neturėtų, kadangi pardavimas įvyko D. Britanijoje. Tuo atveju, jeigu prekės yra vežamos iš Š. Airijos, tai dėl tokių parduodamų prekių Jungtinės Karalystės įmonei Lietuvoje taip pat neturėtų atsirasti jokių prievolių, kadangi prekės parduotos Š. Airijoje.
Fiskalinis Agentas
Įmonė privalės paskirti fiskalinį agentą, jeigu neturi padalinio Lietuvoje. Nepaskyrus fiskalinio agento įmonė bus išregistruota iš PVM mokėtojų.
Taigi, Jungtinėje Karalystėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kuris yra registruotas PVM mokėtoju Lietuvoje, paskirtą fiskalinį agentą privalės notariškai įgalioti, teisės aktų nustatyta tvarka skaičiuoti PVM už įgaliotojo Lietuvoje tiekiamas prekes ir (arba) teikiamas paslaugas ir mokėti jį į biudžetą, taip pat teisės aktų nustatyta tvarka teikti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijas ir vykdyti kitas įgaliotojo prievoles, susijusias su dokumentų išrašymu. Apie paskirtą fiskalinį agentą Jungtinės Karalystės įmonė privalo informuoti VMI.
Tačiau atsižvelgiant į PVM įstatymo 78 str. 7 dalies nuostatas, įmonė neturi teisės PVM sąskaitų faktūrų, kuriomis įformintas prekių tiekimas ar paslaugų teikimas Lietuvoje, saugoti Jungtinėje Karalystėje.
Fiskalinis agentas nėra skiriamas, dalyvaujant VMI atstovams. Iš esmės fiskalinio agento paskyrimo procedūra - tai susitarimas tarp dviejų ūkio subjektų dėl tam tikrų veiksmų atlikimo, kai vienas asmuo (fiskalinis agentas), atitinkantis specialiuosius reikalavimus, prisiima tam tikras teises ir pareigas, o kitas asmuo (atstovaujamasis asmuo) išduoda atitinkamos formos įgaliojimą tam tikrų veiksmų atlikimui bei atitinkamai taip pat įgyja tam tikras teises bei pareigas.
Atsižvelgiant į Įregistravimo pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais/išregistravimo iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. birželio 26 d. įsakymu Nr. 178 „Dėl įregistravimo pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju/išregistravimo iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju taisyklių“, nuostatas, teikiant FR0227 formą, papildomai turėtų būti pateikiama ir fiskaliniam agentui išduoto notariškai patvirtinto įgaliojimo kopija.
Fiskalinis agentas privalo būti paskirtas ne vėliau kaip iki 2021 m. lapkričio 3 d.
- Jeigu įmonė turi padalinį Lietuvoje, tai ji neprivalo paskirti fiskalinio agento.
- Įmonė privalės paskirti fiskalinį agentą, jeigu neturi padalinio Lietuvoje.
- Nepaskyrus fiskalinio agento įmonė bus išregistruota iš PVM mokėtojų.
Apie fiskalinio agento paskyrimą VMI turėtų būti informuojama, pateikiant Užsienio juridinio asmens prašymo įregistruoti į Mokesčių mokėtojų registrą / išregistruoti iš Mokesčių mokėtojų registro FR0227 formą ir jos priedą FR0227A, Užsienio juridinio asmens prašymo įregistruoti į Mokesčių mokėtojų registrą/išregistruoti iš Mokesčių mokėtojų registro FR0227 formos užpildymo ir teikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2005 m. birželio 14 d. viršininko įsakymu Nr. VA-52, nustatyta tvarka.
„Brexit“ PVM reglamentas 2021 m.
tags: #konsulinio #busto #issipirkimo #salygos #anglijoje