GPM ir NT nuomos tarifai Lietuvoje: viskas, ką reikia žinoti

Nekilnojamojo turto (NT) nuoma Lietuvoje yra populiarus papildomų pajamų šaltinis, tačiau kartu ir dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Svarbu žinoti apie turto pajamų apmokestinimą, mokesčių deklaravimą ir kitus su turto nuoma susijusius įsipareigojimus nuomininkui ir nuomotojui. Šiame straipsnyje plačiau aptarsime fizinių asmenų nekilnojamojo turto nuomos pajamų apmokestinimą gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), verslo liudijimus ir naujausius mokesčių pakeitimus.

Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kas Lietuvoje atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokėjimą nuo nuomojamo turto, įskaitant gyvenamąsias ir negyvenamąsias patalpas, bei žemę. Taip pat panagrinėsime apmokestinimo būdus ir mokesčių deklaravimo tvarką.

Nemažai Lietuvos ūkininkų ir įmonių veiklai plėtoti reikalingą turtą ar žemę nuomojasi iš kitų ūkininkų, gyventojų bei įmonių. Prieš nuomojimą būtina tiksliai žinoti apie turto nuomos pajamų apmokestinimą, mokesčių deklaravimą ir kitus su turto nuoma susijusius nuomininko ir nuomotojo įsipareigojimus. Dažnai pasitaiko atvejų, kad gyventojai, gavę nuomos pajamų, jų nedeklaruoja ir nesumoka priklausančių mokėti mokesčių.

Kyla klausimas - nuomininkas ar nuomotojas turi mokėti gyventojų pajamų mokestį, nes vykdant skirtingus nuomos sandorius yra taikomi skirtingi apmokestinimo būdai? Fizinis asmuo gali išnuomoti turtą juridiniam asmeniui ir atvirkščiai - juridinis asmuo gali nuomoti turtą fiziniam asmeniui. Nuomos sandoriai gali būti sudaromi ir tarp fizinių, ir tarp juridinių asmenų.

Anot jos, pajamų gautų už patalpų nuomą gyventojams mokesčio tarifas mažėja - nuo 15 proc. iki 12 proc.

Svarbu atidžiai išnagrinėti savo konkrečią situaciją ir, jei reikia, pasikonsultuoti su specialistais, kad užtikrintumėte teisingą mokesčių sumokėjimą.

Kaip apmokestinamos gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuomos pajamos?

Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:

• Įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams);
• Nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.

Svarbu: Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.

Nuomos pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (2025 m. 120 VDU 253065,60 Eur; 2024 m. 120 VDU 228324 Eur; 2023 m. 120 VDU 202188 Eur; 2022 m. 120 VDU 180492 Eur; 2021 m. 120 VDU 162324 Eur; 2020 m. 120 VDU 148968 Eur), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.

Gautas pajamas apmokestinant pirmuoju variantu, pajamos deklaruojamos Metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 ir mokestis sumokamas metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 dienos. Kadangi ši veikla nelaikoma individualia, gyventojas negali gautų pajamų mažinti patirtomis išlaidomis ar 30 proc., taip pat negali taikyti mokesčio kredito ir mokėti 5-15 proc. pajamų mokesčio.

Gyventojų vykdoma nekilnojamojo turto nuomos veikla nepriskiriama individualiai veiklai, todėl gautos pajamos iš nekilnojamojo turto nuomos gali būti apmokestinamos keliais būdais.

Pasirinkus tiek vieną, tiek kitą variantą, GPM turi mokėti nuomotojas.

Jeigu pajamos iš patalpų nuomos viršija 45000 eurų, - jos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu.

Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d., būtina pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.

Jeigu gyventojas gyvenamosios paskirties patalpas nuomoja neįsigijęs verslo liudijimo, bet sudaręs su nuomininku nuomos sutartį, tokiu atveju pajamos iš patalpų nuomos apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu.

Šias pajamas reikia deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d. ir sumokėti 15 proc.

Verslo liudijimas gyvenamosios paskirties patalpų nuomai

Norėdami sumokėti mokesčius už būsto nuomą su verslo liudijimu, turite įsigyti verslo liudijimą visam nuomos laikotarpiui, kurio veiklos kodas - 051 - gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).

Verslo liudijimo kaina priklauso nuo vietovės, kurioje nuomojate būstą. VMI kiekvienais metais savo internetiniame puslapyje pateikia visų savivaldybių metinius tarifus.

Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 tūkst. Eur per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos (kai nuomojami keli objektai, pajamos sudedamos). Jei turto nuomos pajamos viršija 45 tūkst. Eur, viršijanti gautų pajamų dalis apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.

Pagal verslo liudijimą gyventojai negali nuomoti gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto įmonėms, turto nuomos pajamas galima gauti tik iš fizinių asmenų.

Gyventojas, veiklą vykdydamas pagal verslo liudijimą, turi sumokėti fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestį.

Jeigu gyventojas gyvenamosios paskirties patalpas nuomoja neįsigijęs verslo liudijimo, bet sudaręs su nuomininku nuomos sutartį, tokiu atveju pajamos iš patalpų nuomos apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu.

Šias pajamas reikia deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d. ir sumokėti 15 proc.

2025 m. verslo liudijimų tarifai gyvenamosios paskirties patalpų nuomai:

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Pasirinkę mokėti GPM (gyventojų pajamų mokestį), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti metinių deklaracijų teikimo metu, iki gegužės 1 d.

Svarbu atkreipti dėmesį, jog nuo 2024 m. žmonėms, kurių pajamos viršija 120 VDU (apie 228 000 €), bus taikomas - 20% GPM. Pajamoms iki šios ribos taikomas 15% GPM tarifas.

Nuo 2026 m. įsigalios nauji GPM tarifai

Nuo 2026 m. įsigalios nauji Gyventojų pajamų mokesčio tarifai, nuo 2027 m. grįš papildomas NPD šeimoms su vaikais, taip pat keičiamas ir nekilnojamojo turto apmokestinimas.

Trys GPM tarifai vietoje dviejų: didesni mokesčiai didesnėms pajamoms: 20 proc. tarifas taikomas pajamų daliai iki 36 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) per metus. 25 proc. 32 proc. tarifas - pajamų daliai viršijančiai 60 VDU.

2025 m. vidutinis darbo užmokestis, taikomas socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti, yra 2 108,88 eurų.

Metinėms pajamoms, ne iš darbo santykių (bet ir ne iš individualios veiklos), jeigu jos neviršija 12 VDU, bus taikomas 15 proc. tarifas. Jei metinės apmokestinamosios pajamos neviršija 42 500 eurų, taikomas 20 proc. Jei jos neviršija 20 000 eurų, taikomas papildomas 15 proc.

Be to, plečiamos galimybės naudotis fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu: nuo 2026 m. tokiu fiksuotu 15 proc. tarifu galės būti apmokestinamos individualios veiklos ar nekilnojamojo turto nuomos pajamos, jeigu jos per mokestinį laikotarpį neviršys 50 000 eurų. Iki šiol ši riba siekė 45 000 eurų. Viršijus 50 000 eurų, taikomi įprastiniai progresiniai GPM tarifai pagal bendrą metinių pajamų sumą.

Negyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuoma

Jeigu gyventojai nuomoja negyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą (pvz., gamybinius pastatus, žemę), tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla ir jos registruoti nereikia. Gautos turto nuomos pajamos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.

Svarbu žinoti, jog pajamų mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas priklauso nuo to, kam nekilnojamas turtas nuomojamas:

• Jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (vykdantiems individualią veiklą ir išsinuomotas turtas naudojamas veiklai vykdyti), tokio turto nuoma priskiriama A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo fizinis asmuo (nuomininkas).
• Jei turtas nuomojamas juridiniams asmenims (įmonėms), išmokos priskiriamos A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo turtą išsinuomojusi įmonė (nuomininkas).
• Jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (gyventojams), kurie išsinuomotą turtą naudos asmeninėms reikmėms, tokio turto nuoma priskiriama B klasės pajamoms ir apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas gavęs gyventojas (nuomotojas).

Išmokėjus A klasės pajamas, turtą išsinuomojusi įmonė arba gyventojas (vykdantis individualią veiklą ir naudojantis tą turtą veiklai vykdyti) privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai formą GPM313 iki kito mėnesio 15 dienos. Metams pasibaigus, privaloma pateikti formą GPM312 iki kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos.

Kai už nuomojamą turtą išmokamos B klasės pajamos, apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pajamų mokestį privalo pajamų gavęs gyventojas (nuomotojas).

Negyvenamosios paskirties patalpų ar žemės ūkio paskirties žemės nuoma juridiniam asmeniui, tarp jų sudaroma nuomos sutartis, pagal kurią GPM už fizinį asmenį į biudžetą sumoka juridinis asmuo.

Nekilnojamojo turto nuomos pajamos pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos A klasės pajamoms, kurias išmokėdami juridiniai asmenys apskaičiuoja, išskaičiuoja iš nuomos pajamų 15 proc. pajamų mokestį ir jį sumoka į biudžetą.

Žemės nuoma

Kasmet spalio pabaigoje dauguma gyventojų gauna pranešimus apie mokėtiną mokestį už žemę. Tokiu atveju svarbu tiksliai žinoti, koks mokestis yra mokamas - žemės mokestis ar žemės nuomos mokestis.

Žemės ir žemės nuomos mokesčiai - visai skirtingi mokesčiai. Žemės mokestį moka žemės savininkai ir jis apskaičiuojamas ir sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą.

Valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį. Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja ir apskaičiuoja savivaldybė, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas. Šiai savivaldybei ir turi būti sumokėtas šis mokestis.

Deklaracija turi būti pateikiama iki einamųjų metų lapkričio 1 d. ir mokestis sumokamas iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d. Mokesčio mokėtojai yra ir fiziniai, ir juridiniai asmenys, kurie yra sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis.

Mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose.

Valstybinės žemės nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, kai buvo tapta žemės naudotoju, pirmos dienos. Nuomininkas moka mokestį nuo apmokestinamosios vertės, kuri nustatyta valstybinės žemės nuomos sutartyje.

Savivaldybių tarybos savo biudžeto sąskaita turi teisę mažinti valstybinės žemės nuomos mokestį arba visai nuo jo atleisti.

Nuomojant žemę iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas. Tačiau gali atsirasti prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM) nuo žemės nuomos pajamų. Šis mokestis mokamas ir su juo susijusios deklaracijos teikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).

GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.

Nustatant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo.

Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos, tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d.

Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas yra fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo, mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas. Mokestis turi būti sumokėtas tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta nuoma, jei nuoma sumokėta iki 15 mėnesio dienos, mokestis sumokamas irgi iki 15 d., jei sumokama po 15 d., mokestis sumokamas iki mėnesio paskutinės dienos. Kartu nuomininkas turi pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 iki kito mėnesio po nuomos išmokėjimo 15 d. ir metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.

Jei gyventojas gauna tik žemės nuomos pajamas ir jokių kitų pajamų negauna, nėra prievolės teikti GPM311 deklaracijos.

Pažymėtina, kad pajamoms iš žemės nuomos netaikomas neapmokestinamas pajamų dydis (toliau - NPD). Todėl galima situacija, kad gyventojas, gaunantis pajamas iš nuomos, gauna ir kitas pajamas, pvz. darbo užmokestį, ir jam jau pritaikytas NPD darbo užmokesčiui, metams pasibaigus ir susumavus kartu visas pajamas, gali tekti grąžinti GPM į biudžetą. Dėl šios priežasties asmeniui, gaunančiam daugiau nei vienos rūšies pajamų, reikia teikti metinę deklaraciją GPM311.

Pagal GPM komentaro 23 str. Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - šiuo atveju nuomotojas juridinis asmuo. Nuomininkas atsiskaito už žemės nuomą pagal nuomotojo pateiktą sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra PVM mokėtojas, ar ne.

Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str. Tačiau, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, jeigu ir nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo. Tokiu atveju, šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie šį pasirinkimą reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka. Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali traukti PVM į atskaitą.

Kaip pasirinkti tinkamą apmokestinimo būdą?

Kurį mokesčių mokėjimo būdą pasirinkti, priklauso nuo to, kokias pajams planuojate gauti už nuomojamą būstą ir kokioje savivaldybėje jis yra. Pavyzdžiui, jei Kaune nuomojate butą už 350 eur/mėn, per metus pajamos už šį objektą bus 4200 eur, todėl jums teks sumokėti 630 eur GPM. Verslo liudijimo kaina metams Kauno mieste yra 520 eur.

tags: #gpm #imonems #nuo #nuomos